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V2057-19 7 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve de conditions de participation et de motifs économiques

Deux personnes physiques s'interrogent sur la conformité de l'apport de leurs participations dans une société à une nouvelle entité au regard de l'article 87 de la LIS. La DGT précise que, si les taux de participation et la détention ininterrompue sont respectés, l'opération peut bénéficier du régime spécial dès lors que des motifs économiques valables sont justifiés.

La question posée

Question posée : Si l'apport par Pf1 et Pf2 des parts de l'entité O à la société récemment acquise, N, remplit toutes les conditions prévues par la loi pour bénéficier du mécanisme d'apport en nature prévu à l'article 87 de la LIS.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime de l'article 87 de la LIS, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne et l'apporteur doit conserver une participation d'au moins 5 % dans ses fonds propres après l'apport. Dans le cas d'apports de parts sociales, celles-ci doivent représenter au moins 5 % des fonds propres de l'entité apportée et avoir été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. En outre, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, nécessitant des motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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