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V2049-24 25 septembre 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · pagos basados en instrumentos de patrimonio

Déductibilité fiscale des charges liées à un programme d'incitation payable en numéraire

Une entreprise s'interroge sur la déductibilité, au titre de l'exercice de comptabilisation, d'un programme d'incitation pluriannuel basé sur la valeur des actions et liquidable en espèces. La DGT précise que, bien que la comptabilisation doive être répartie sur la période de service, la charge est fiscalement déductible lors de l'application de la provision ou de l'affectation de la dépense à sa finalité.

La question posée

Question posée : Confirmer que la charge correspondant au Plan d'Incentives Pluriannuel que la consultante enregistrera à la date d'exécution de l'opération (prévisiblement au cours de l'exercice 2022), conformément aux dispositions de la Norme de Valorisation 17 du PGC, sera déductible de l'Impôt sur les Sociétés de la consultante.

La position de la DGT

Les paiements basés sur des instruments de capitaux propres réglés en espèces ne sont pas déductibles au titre des provisions selon l'article 14.3.e) de la LIS. Toutefois, ces charges seront fiscalement déductibles dans la période d'imposition au cours de laquelle la provision est appliquée ou la charge est affectée à sa finalité. De même, si la charge est comptabilisée dans une période postérieure à sa période de constatation, elle sera prise en compte dans la période de l'imputation comptable, à condition qu'elle n'entraîne pas une imposition inférieure à celle qui correspondrait selon le critère général d'imputation temporelle.

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