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V2046-18 11 juillet 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Application du régime spécial de fusion possible si l'opération repose sur des motifs économiques valables

Un groupe de sociétés s'interroge sur la conformité de son projet de fusion par absorption aux conditions du régime fiscal spécial. La DGT précise que ce régime peut être appliqué si l'opération respecte le droit des sociétés et que son objectif principal n'est pas l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Possibilité que l'opération de fusion par absorption projetée respecte toutes les conditions prévues par la loi pour pouvoir bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impôt sur les Sociétés, et en particulier, à la figure prévue à l'article 76.1.a) dudit corps juridique, en tant qu'opération de fusion.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1.a) de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il manque de motifs économiques valables. Les motifs de simplification organisationnelle et d'économie de coûts peuvent être considérés comme économiques, et l'existence de bases imposables négatives n'invalide pas en soi l'application du régime.

L’appliquer à un cas réel

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