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V2045-19 7 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

La fusion pourrait bénéficier du regime special si elle est effectuee sous la Loi 3/2009 avec des motifs economiques valables

Une question est posee sur la possibility d'appliquer le regime special des societes europeennes a une operation de fusion. La DGT indique que cela est possible si les conditions de la Loi 3/2009 et de la LIS sont respectees, a condition qu'il ne s'agisse pas d'une fraude ou d'une evasion fiscale.

La question posée

Question posée : S'il convient d'appliquer à l'opération envisagée le régime spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une société européenne ou d'une Société Coopérative européenne d'un État membre à un autre de l'Union européenne, contenu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial du Chapitre VII du Titre VII de la LIS, l'opération doit être effectuée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter les conditions de l'article 76.1 de la LIS. En outre, conformément à l'article 89.2 de la LIS, celui-ci ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude, l'évasion ou la simple obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables. Les motifs de restructuration ou de rationalisation des activités peuvent être considérés comme économiques, bien que leur validation dépende des faits.

L’appliquer à un cas réel

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