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V2041-15 1 juillet 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

L'opération d'échange de valeurs peut bénéficier du régime spécial sous réserve de résidence, de contrepartie et de motifs économiques

Une question a été posée pour savoir si une opération d'échange de valeurs suivie de la vente de participations peut bénéficier du régime fiscal spécial des fusions et scissions. La DGT répond que cela est possible si les conditions de résidence sont remplies, si la contrepartie est constituée d'actions ou de numéraire (maximum 10 %) et si les motifs sont d'ordre économique.

La question posée

Question posée : Si l'opération d'échange de valeurs envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi par le chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité acquéreuse doit être résidente en Espagne et les associés doivent résider en Espagne ou dans l'UE. La contrepartie doit consister en des valeurs représentatives du capital social et, éventuellement, en numéraire ne dépassant pas 10 % de la valeur nominale. Les motifs de l'opération doivent être des motifs économiques valables, tels que la restructuration ou la rationalisation des activités, et ne pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale. Lors de la cession ultérieure des participations, le revenu bénéficiera de l'exonération prévue à l'article 21 de la LIS sans appliquer la règle spéciale du paragraphe 4.a) si un revenu différé est généré par l'échange.

L’appliquer à un cas réel

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