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V1996-19 31 juillet 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Les fusions peuvent bénéficier du régime spécial sous réserve de conditions commerciales et de motifs économiques valables

Les entités consultantes s'interrogent sur la conformité de leurs opérations de fusion avec les conditions du régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT précise que ce régime peut s'appliquer si les exigences commerciales sont respectées et si l'objectif principal n'est pas la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si les opérations de fusion projetées, ainsi que les motifs économiques invoqués, remplissent toutes les conditions légalement prévues pour bénéficier du régime spécial du Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour bénéficier du régime spécial, les fusions doivent être réalisées dans le cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1.c) de la LIS. Les associés résidents en Espagne n'intégreront pas dans leur base imposable les revenus issus de l'attribution de valeurs, celles-ci étant évaluées à la valeur fiscale des éléments livrés. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs invoqués par la consultante pourraient être considérés comme économiquement valables, bien que cela dépende de la vérification des faits.

L’appliquer à un cas réel

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