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V1917-23 4 juillet 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportaciones no dinerarias

Conditions d'application du régime spécial des apports en nature

Des personnes physiques s'interrogent sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés (LIS) lors de l'apport de parts sociales à une nouvelle entité résidant en Espagne. La DGT précise que cela est possible sous réserve de respecter les conditions relatives au pourcentage de fonds propres, à la détention ininterrompue des titres et à l'absence d'objectif fiscal prédominant.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, et si des motifs économiques valables existent.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports non monétaires, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne ou disposer d'un établissement stable. L'apporteur doit détenir les participations de manière ininterrompue au cours de l'année précédente et celles-ci doivent représenter au moins 5 % des fonds propres de l'entité. Après l'apport, l'apporteur doit conserver une participation d'au moins 5 % dans les fonds propres de l'entité bénéficiaire. Le régime ne s'appliquera pas si l'opération a pour objectif principal la fraude, l'évasion ou la simple obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables.

L’appliquer à un cas réel

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