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Le consultant s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'Impôt sur les Sociétés à une opération d'échange de valeurs visant à centraliser des participations au sein d'une société holding. La DGT confirme que cela est possible dès lors que les conditions prévues aux articles 76.5 et 80.1 de la LIS sont remplies et que l'opération ne poursuit pas un objectif principal de fraude ou d'évasion fiscale.
Cuestión planteada Si la operación descrita se podría acoger al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos de residencia y valoración previstos en el artículo 80.1 de la LIS. Asimismo, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La valoración de los valores recibidos se realizará por el valor fiscal que tenían en el patrimonio de los socios aportantes.
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