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V1858-20 9 juin 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs et d'apports en nature sous réserve du respect des conditions légales

La DGT examine si une opération d'échange de valeurs et d'apports de parts sociales au sein d'une entreprise familiale peut bénéficier du régime spécial de la LIS. La Direction indique que cela est possible dès lors que sont respectées les conditions relatives à la majorité des droits de vote, à la participation minimale dans les capitaux propres et que l'objectif principal n'est pas la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : S'il serait applicable aux opérations d'échange de valeurs mobilières décrites dans le régime spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échange de valeurs mobilières et changement de siège social d'une Société Européenne ou d'une Société Coopérative Européenne d'un État membre à un autre de l'Union Européenne, tel qu'énoncé au chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour l'échange de valeurs mobilières, l'entité doit acquérir une participation lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et de satisfaire aux exigences de l'article 80 de la LIS. Dans le cas d'apports non monétaires effectués par des personnes physiques, les participations doivent représenter au moins 5 % des fonds propres de l'entité bénéficiaire et avoir été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. En outre, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit répondre à des motifs économiques valables tels que la relève générationnelle.

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