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V1835-16 26 avril 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Possibilité d'appliquer le régime spécial de l'IS et la non-assujettissement à la TVA lors de l'apport d'une branche d'activité

Une entreprise s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors de l'apport de sa branche de location immobilière à une autre société, ainsi que sur l'exonération de la TVA. La DGT précise que cela est possible sous réserve de l'apport d'une unité économique autonome et de l'existence de motifs économiques valables. Concernant la TVA, il n'y aura pas d'assujettissement s'il s'agit de la transmission d'une unité économique et non d'une simple cession de biens.

La question posée

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita se podría acoger al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para el IS, la operación se encuadra como aportación no dineraria de rama de actividad si el patrimonio constituye una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. Se requiere que la actividad exista previamente en la transmitente y que la operación tenga motivos económicos válidos, no solo fiscales. En cuanto al IVA, la transmisión no estará sujeta si los elementos transmitidos forman una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sí misma, excluyendo la mera cesión de bienes sin estructura organizativa.

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