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V1828-18 22 juin 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Les fusions par absorption peuvent bénéficier du régime spécial de l'IS et sont exonérées de l'ITP et de l'AJD sous certaines conditions

Une société holding s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'IS à la fusion de ses filiales exploitant des installations solaires et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT répond que, si les conditions commerciales et fiscales sont remplies et que les motifs reposent sur la rationalisation et l'amélioration de la gestion, ledit régime peut être appliqué et les bases imposables négatives seront subrogées.

La question posée

Question posée 1. Si les opérations décrites peuvent bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Les opérations de fusion peuvent bénéficier du régime spécial de la LIS si elles sont réalisées dans le cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respectent les conditions de la norme fiscale. Les motifs de rationalisation des activités et d'amélioration de la gestion sont considérés comme des motifs économiques valables, empêchant l'existence de déficits fiscaux d'invalider le régime. En ce qui concerne la taxe sur les mutations et les droits de timbre, les opérations de restructuration sont exonérées, et la transmission de valeurs mobilières dans les fusions n'est pas affectée par la règle anti-abus de la LMV puisqu'il s'agit du marché primaire et de biens affectés à l'activité commerciale.

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