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La question porte sur l'éligibilité d'une opération de fusion entre trois sociétés d'un même groupe familial au régime fiscal spécial. La DGT précise que celle-ci doit satisfaire aux conditions de la loi sur les modifications structurelles, à l'article 83.1 du TRLIS, et ne pas avoir pour objectif principal l'avantage fiscal.
Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VIII, du titre VII du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés approuvé par le Décret Royal Législatif 4/2004, du 5 mars.
Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans le cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 83.1 du TRLIS. De plus, conformément à l'article 96.2 du TRLIS, l'opération doit répondre à des motifs économiques valables, tels que la restructuration ou la rationalisation des activités, et ne pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale. Les motifs de simplification de gestion et de rationalisation invoqués peuvent être considérés comme valables, sous réserve de la vérification administrative de l'ensemble des circonstances.
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