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V1762-19 10 juillet 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial sous réserve de respecter les conditions commerciales et fiscales

La question porte sur l'application du régime spécial des fusions de la Loi sur l'impôt sur les sociétés lors d'une fusion par absorption entre deux entités. La DGT précise que cela est possible si l'opération est réalisée conformément au droit commercial et remplit les conditions de l'article 76.1 de la LIS, à condition qu'elle ne vise pas principalement la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération de fusion par absorption projetée est susceptible de bénéficier et d'appliquer le régime fiscal spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une Société Européenne ou d'une Société Coopérative Européenne d'un État membre à un autre de l'Union Européenne, tel que réglementé au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial, l'opération doit être réalisée dans le cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter les dispositions de l'article 76.1 de la LIS. En outre, conformément à l'article 89.2 de la LIS, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit répondre à des motifs économiques valables et non à la simple recherche d'un avantage fiscal. Les motifs de simplification administrative ou d'unification du patrimoine pourraient être valables, bien que leur qualification dépende des faits.

L’appliquer à un cas réel

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