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V1548-17 16 juin 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Possibilité d'appliquer le régime spécial des apports en nature et de maintenir l'exonération des dividendes

Une entreprise familiale s'interroge sur la possibilité de soumettre l'apport de participations d'une société à une nouvelle entité (NEWCO) au régime spécial de la LIS. La DGT confirme que cela est possible, sous réserve du respect des conditions de participation et de l'absence de but exclusivement fiscal, précisant que les dividendes ultérieurs bénéficieraient de l'exonération.

La question posée

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de Noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, en el supuesto de que la entidad consultante no renuncie a la aplicación del régimen de neutralidad fiscal.

La position de la DGT

La aportación de participaciones sociales por personas físicas puede acogerse al régimen especial del artículo 87 de la LIS si la entidad receptora es residente en España, el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios y la entidad no gestiona patrimonio inmobiliario o mobiliario. La operación debe tener motivos económicos válidos, como la planificación del relevo generacional, para no incurrir en fraude o evasión según el artículo 89.2. Asimismo, los dividendos de la entidad aportada estarán exentos bajo el artículo 21.1 de la LIS si se mantiene la participación mínima del 5% y el tiempo de tenencia requerido mediante subrogación.

L’appliquer à un cas réel

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