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V1536-20 21 mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRPF · aportación no dineraria

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve du respect de l'article 87 de la LIS

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial lors de l'apport de ses participations d'une société holding à une nouvelle entité (Newco). La DGT précise que cette opération est admissible si les conditions de participation et de propriété sont remplies, à condition qu'elle repose sur des motifs économiques valables et ne vise pas exclusivement l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération par laquelle la personne physique consultante apporterait la participation qu'elle détient actuellement dans l'entité A à la société Newco respecte les conditions de l'article 87 de la Loi sur l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial de l'art. 87 LIS, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne et l'apporteur doit détenir au moins 5 % de ses fonds propres. En cas d'apport de participations, celles-ci doivent représenter au moins 5 % des fonds propres de l'entité apportée, avoir été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente et l'entité apportée ne peut pas avoir pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier. De plus, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit répondre à des motifs économiques valables conformément à l'art. 89.2 LIS.

L’appliquer à un cas réel

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