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V1532-20 21 mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial si des motifs économiques valables existent

Il est demandé si une fusion par absorption entre deux sociétés peut bénéficier du régime spécial de l'IS et si les motifs invoqués sont valables. La DGT indique que si l'opération respecte les conditions commerciales et fiscales, et qu'elle est réalisée pour des motifs économiques et non seulement pour obtenir un avantage fiscal, ledit régime peut s'appliquer.

La question posée

Question posée 1. Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans le domaine commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il manque de motifs économiques valables tels que la restructuration d'activités. L'existence de déficits reportables n'empêche pas l'application du régime, à condition que cela ne soit pas la finalité prépondérante et que les activités soient maintenues. La société absorbante se subrogerait dans les déficits reportables dans les limites des articles 84.2 et de la disposition transitoire seizième de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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