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La question est de savoir si une opération d'échange de valeurs peut bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés si les participations sont ensuite données aux enfants. La DGT précise que, bien que les motifs de relève générationnelle puissent être économiques, si l'objectif principal est d'obtenir une fiscalité plus avantageuse lors de la donation par rapport à une donation directe, le régime spécial ne sera pas appliqué.
Cuestión planteada Posibilidad de que la operación de Canje de Valores descrita pueda acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, incluso si se realiza con posterioridad la donación a los hijos de todas o partes de las participaciones de la sociedad beneficiaria del Canje de Valores en los términos señalados.
El régimen especial de canje de valores requiere motivos económicos válidos y no tener como principal objetivo la ventaja fiscal. Si la operación se realiza con el fin de donar las participaciones con una fiscalidad más beneficiosa que la donación directa, podría negarse la aplicación del régimen especial por falta de motivo económico válido. En cuanto al IRPF, la exención por donación de empresas o participaciones se aplica si se cumplen los requisitos de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
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