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V1462-17 7 juin 2017 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ISD · titularidad de disposición

Possibilité d'exclure le solde d'un compte joint de la succession en prouvant la propriété réelle des fonds

Un demandeur s'interroge sur la manière de justifier que les fonds d'un compte partagé avec son père décédé ne lui appartenaient pas, afin d'éviter leur inclusion dans la succession. La DGT précise que la co-titularité de disposition n'implique pas la propriété des fonds et que la titularité réelle doit être démontrée.

La question posée

Cuestión planteada Si existe alguna manera de justificar que el padre del consultante no tenía ningún haber en esa cuenta, o al menos si existe alguna forma de excluir la cantidad correspondiente a la indemnización del ERE ingresado en esa cuenta.

La position de la DGT

La cotitularidad en cuentas indistintas otorga facultades de disposición frente al banco, pero no determina la propiedad de los fondos. La titularidad dominical depende de la pertenencia originaria del dinero y debe probarse fehacientemente por quien la reclame. Tras el fallecimiento de un cotitular, la parte que le pertenecía pasa a formar parte de su caudal relicto y debe tributar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. El heredero tiene la carga de la prueba ante el banco para demostrar que el saldo es fruto de sus propias aportaciones y no debe integrarse en la herencia.

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