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V1460-22 21 juin 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial si elle remplit les conditions commerciales et présente des motifs économiques valables

Une entreprise s'interroge sur l'éligibilité de son projet de fusion par absorption au régime spécial des fusions de la LIS. La DGT précise que l'opération doit être réalisée conformément à la loi sur les modifications structurelles et respecter l'article 76.1 de la LIS, en garantissant que l'avantage fiscal n'en constitue pas l'objectif principal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de fusión por absorción descrita cumple todos los requisitos legales, incluido el motivo económico válido, y por ello pueda ser objeto de aplicación el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Además, debe contar con motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, para evitar que el objetivo principal sea el fraude o la evasión fiscal según el artículo 89.2 de la LIS. Los motivos de simplificación de gestión y optimización de recursos podrían considerarse válidos, aunque su aplicación depende de la valoración de los hechos.

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