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V1408-15 5 mai 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · establecimiento permanente

Les consortiums ou joint-ventures peuvent constituer des établissements stables distincts s'ils disposent d'une gestion séparée

La question porte sur la possibilité pour des consortiums de sociétés de construction à l'étranger de constituer des établissements stables indépendants et sur le régime d'exonération applicable. La DGT précise qu'ils peuvent l'être s'ils exercent des activités distinctes avec une gestion séparée et qu'ils doivent appliquer le régime de l'article 22 de la LIS.

La question posée

Question posée 1. Il est question de savoir si chacun des consortiums pourrait être considéré comme un établissement stable distinct, à condition que chacun d'eux dispose d'une gestion séparée adéquate, de sorte qu'il soit possible de réaliser l'activité par elle-même. Et si, pour les consortiums ayant sollicité l'exonération auprès du ministère des Finances conformément à l'article 50.2 du texte refondu de la loi sur l'impôt sur les sociétés, le régime fiscal établi pour les revenus obtenus par les groupements temporaires d'entreprises opérant à l'étranger est applicable.

La position de la DGT

Il est possible d'opérer par le biais de différents établissements stables dans un même pays si des activités clairement distinctes sont exercées et qu'ils disposent d'une gestion séparée permettant la réalisation de l'activité par elle-même. Les entités participant à des formules de collaboration analogues aux groupements temporaires d'entreprises peuvent bénéficier de l'exonération des revenus positifs obtenus à l'étranger si elles remplissent les conditions de l'article 22 de la LIS. En cas de pluralité d'établissements stables, ceux-ci sont considérés de manière isolée pour l'application de la règle. En cas de cession ou de cessation de l'activité d'un établissement stable, les revenus positifs qui en découlent sont exonérés, tandis que les revenus négatifs sont intégrés dans la base imposable en diminuant les revenus positifs nets précédemment exonérés.

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