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V1403-15 5 mai 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Les services des associés aux sociétés professionnelles peuvent être des revenus d'activités économiques sous conditions

La DGT examine si les services fournis par des associés à leur société professionnelle doivent être imposés comme revenus d'activités économiques ou comme revenus du travail. La réponse indique que si l'activité de la société et celle de l'associé relèvent de la deuxième section de l'IAE et que l'associé est soumis au régime des travailleurs indépendants, ces services seront considérés comme des revenus d'activités économiques.

La question posée

Question posée : Une consultation est faite concernant l'imposition des services fournis par les associés susmentionnés à la société, compte tenu de la nouvelle rédaction donnée à l'article 27 de la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques par la Loi 26/2014, et si ledit article est inapplicable au cas consulté, étant donné que la société est inscrite à la première section, et non à la seconde, des tarifs de l'impôt sur les activités économiques. De même, il est demandé s'il est possible de distinguer le travail effectué par les associés en tant que membres de professions libérales de celui de la gestion administrative, en considérant ces dernières comme génératrices de revenus du travail et les premières comme génératrices de revenus d'activités économiques.

La position de la DGT

Pour que les services fournis par un associé à sa société soient considérés comme des revenus d'activités économiques, l'activité de l'entité et celle de l'associé doivent être incluses dans la deuxième section des tarifs de l'IAE. De plus, l'associé doit être inscrit au régime spécial de la Sécurité sociale des travailleurs indépendants ou à une mutuelle alternative. Si ces conditions ne sont pas remplies, les services seront qualifiés de revenus du travail personnel. La nature des services (gestion administrative ou professionnelle) ne modifie pas cette qualification si les conditions d'activité sont remplies.

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