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V1382-21 13 mai 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Possibilité d'une amortissement inférieur à 3 % : application de l'amortissement minimal pour la plus-value

Le consultant s'interroge sur la possibilité de déduire un amortissement inférieur à 3 % pour la location d'un logement et sur l'incidence de cette mesure sur la valeur d'acquisition lors de la vente. La DGT précise qu'il est possible de déduire un taux inférieur à 3 %, mais qu'au moment de la vente du bien, la valeur d'acquisition devra être réduite en appliquant l'amortissement minimal obligatoire.

La question posée

Question posée : Si, aux fins du calcul de l'amortissement en tant que charge déductible, un pourcentage inférieur à 3 % peut être appliqué, et, le cas échéant, le calcul des amortissements dans la détermination de la valeur d'acquisition aux fins du calcul de la plus-value pouvant résulter de la cession du logement.

La position de la DGT

Pour les revenus du capital immobilier, il est possible de déduire un montant d'amortissement inférieur à 3 % de la valeur la plus élevée (coût d'acquisition ou valeur cadastrale hors terrain). Toutefois, pour calculer la plus-value ou la moins-value lors de la cession, la valeur d'acquisition doit être réduite des amortissements fiscalement déductibles, en calculant toujours l'amortissement minimum. Cet amortissement minimum est déterminé selon la période d'amortissement maximale ou le pourcentage fixe correspondant.

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