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V1273-16 29 mars 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · neutralidad fiscal

La simplification opérationnelle et l'économie de coûts sont des motifs économiques valables pour le régime de neutralité fiscale lors de fusions

Le consultant demande si une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale et si ses motifs économiques sont valables. La DGT répond que, si l'opération respecte les exigences de la LIS et de la Loi sur les modifications structurelles, et qu'elle est réalisée pour des motifs économiques valables et non uniquement pour obtenir un avantage fiscal, ledit régime peut être appliqué.

La question posée

Question posée : Si, au vu des informations complémentaires fournies, l'opération envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi par le chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

Pour bénéficier du régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter les conditions de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Dans ce cas, les motifs de simplification opérationnelle, d'économies de coûts, d'économies d'échelle et de renforcement du bilan sont considérés comme économiquement valables selon l'article 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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