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Une entité consultante prévoit de distribuer des dividendes en nature (portefeuille de produits financiers) à son associé unique, qui est la société mère de son groupe fiscal. La DGT analyse si l'associé peut bénéficier de l'exonération des dividendos et si le revenu généré par l'entité distributrice doit être éliminé lors du calcul de la base imposable du groupe.
Cuestión planteada Si resulta de aplicación la exención de dividendos del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y si la renta que se genere en la entidad X al distribuir el dividendo debe ser objeto de eliminación al determinar la base imponible del grupo fiscal.
La entidad dominante puede aplicar la exención del artículo 21 de la LIS sobre el dividendo en especie, al cumplir los requisitos de participación. La entidad que distribuye el dividendo debe integrar en su base imponible la diferencia entre el valor de mercado de los elementos transmitidos y su valor fiscal. Esta renta integrada en la base imponible individual de la entidad que reparte debe ser eliminada al determinar la base imponible del grupo fiscal.
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