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V1245-19 31 mai 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · exención de rendimientos del trabajo

Exonération possible des revenus du travail effectués en Suisse sous conditions de l'IRPF

Un contribuable s'interroge sur l'exonération de ses revenus professionnels perçus en Suisse pendant deux mois au titre de l'IRPF, ainsi que sur le traitement des cotisations de sécurité sociale suisse. La DGT précise que l'exonération est conditionnée par l'exécution du travail pour une entité non résidente et par la localisation du centre de travail hors d'Espagne. Elle clarifie également la déductibilité des cotisations et précise que les versements au second pilier suisse ne donnent pas lieu à une réduction.

La question posée

Cuestión planteada 1. En relación con su declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio 2017, si los rendimientos obtenidos en Suiza están exentos de tributación por aplicación del artículo 7 p) de la Ley del impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

La position de la DGT

La exención del artículo 7.p) de la LIRPF requiere que los trabajos se realicen para una entidad no residente o establecimiento permanente en el extranjero y que el centro de trabajo se ubique fuera de España. No es necesario que los rendimientos hayan tributado en el extranjero, siempre que el país tenga convenio de intercambio de información con España. Las cotizaciones obligatorias a la seguridad social suiza son deducibles si están vinculadas a los rendimientos declarados, pero las aportaciones del empleador no lo son. Las aportaciones al segundo pilar suizo no podrán reducirse en la base imponible por no cumplir los requisitos del artículo 51 de la LIRPF.

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