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V1224-18 10 mai 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion peut bénéficier du régime spécial de l'IS si elle est motivée par des raisons économiques valables

Une entreprise a sollicité un avis sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés à la fusion de sa filiale en invoquant des motifs économiques. La DGT précise que, si l'opération respecte les conditions commerciales et fiscales et se justifie par des impératifs de rationalisation ou de restructuration, ce régime peut être appliqué.

La question posée

Cuestión planteada Posibilidad de que la operación mencionada pueda acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, por existir un motivo económico válido.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir lo dispuesto en la Ley de modificaciones estructurales y en el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de simplificación estructural, ahorro de costes, economías de escala y mejora de la gestión pueden considerarse económicamente válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

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