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La consultante s'interroge sur la déductibilité fiscale d'une provision pour un prétendu détournement de fonds et sur les modalités de régularisation suite à une décision judiciaire. La DGT précise que la charge est déductible lors de l'exercice de son imputation ou, en cas de correction d'une erreur comptable via les réserves, lors de l'exercice de son enregistrement.
Question posée - Si la société peut constituer une provision dans ses états financiers pour le prétendu détournement et la considérer comme fiscalement déductible dans la liquidation de l'Impôt sur les Sociétés de l'exercice correspondant, en corrigeant la provision constituée une fois la procédure pénale terminée conformément à la décision judiciaire.
La charge relative au détournement d'actifs est déductible au cours de la période de son exigibilité conformément aux articles 10.3 et 11 de la LIS. Si le fait est détecté ultérieurement et corrigé par un affectation aux réserves (erreur comptable), la charge sera intégrée dans la base imposable de l'exercice au cours duquel l'écriture comptable est effectuée. Toutefois, les sanctions ou majorations incluses dans la provision ne seront pas déductibles conformément à l'article 15.c) de la LIS.
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