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V1121-20 28 avril 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect de l'article 80 de la LIS

Le consultant s'interroge sur la conformité d'une opération d'échange de valeurs visant à regrouper des participations au sein d'une nouvelle société mère. La DGT précise que le régime spécial peut s'appliquer si l'entité acquéreuse obtient la majorité des droits de vote et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont satisfaites.

La question posée

Question posée : Si l'opération d'échange de valeurs décrite, que PF1 prévoit d'entreprendre, est conforme aux dispositions de l'article 76.5 de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés, concernant l'apport des parts sociales détenues en tant qu'associé unique de l'entité A, ainsi que d'autres dans lesquelles le consultant pourrait détenir une participation majoritaire, conformément aux dispositions dudit texte.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité bénéficiaire doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote. De même, les conditions de l'article 80 de la LIS doivent être remplies et l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale. Les motifs économiques invoqués pour la réorganisation pourraient être considérés comme valables conformément à l'article 89.2 de la LIS, bien que leur qualification dépende des faits et circonstances réels.

L’appliquer à un cas réel

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