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V1121-20 28 avril 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect de l'article 80 de la LIS

Le consultant s'interroge sur la conformité d'une opération d'échange de valeurs visant à regrouper des participations au sein d'une nouvelle société mère. La DGT précise que le régime spécial peut s'appliquer si l'entité acquéreuse obtient la majorité des droits de vote et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont satisfaites.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de canje de valores descrita, que PF1 tiene previsto acometer, cumple con lo dispuesto en el artículo 76.5 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, en relación con la aportación de las participaciones sociales que ostenta como socio único de la entidad A, así como otras en las que pudiera participar de forma mayoritaria el consultante, conforme a lo dispuesto en dicho precepto.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto. Asimismo, deben concurrir los requisitos del artículo 80 de la LIS y la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. Los motivos económicos alegados para la reorganización podrían considerarse válidos según el artículo 89.2 de la LIS, aunque esto depende de la comprobación de los hechos.

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