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V1063-16 16 mars 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de titres sous réserve du respect de la LIS et de motifs économiques valables

Le consultant s'interroge sur la possibilité pour une opération de restructuration de bénéficier du régime spécial d'échange de titres. La DGT précise que cela est possible si l'entité acquiert la majorité des droits de vote, si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies et si l'opération repose sur des motifs économiques valables plutôt que sur une finalité purement fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et de satisfaire aux conditions de l'article 80 de la LIS. L'opération ne peut bénéficier de ce régime si son objectif principal est la fraude, l'évasion ou l'obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables. Les motifs de restructuration, de rationalisation des activités ou de gestion de groupe peuvent être considérés comme des motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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