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V0877-21 13 avril 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión

Une fusion pourrait bénéficier du régime spécial sous réserve de conditions commerciales et de motifs économiques valables

Une société de production d'énergie solaire s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés à une opération de scission ou de fusion visant à simplifier sa structure. La DGT précise que l'opération doit respecter le droit des sociétés ainsi que l'article 76.1.a) de la LIS, et ne pas avoir pour objectif principal l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1.a) de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il manque de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs d'économie de coûts et de simplification de gestion pourraient être considérés comme économiquement valables, à condition que l'objectif prépondérant de l'opération ne soit pas l'exploitation de déficits reportables.

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