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V0856-20 14 avril 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

La scission totale peut bénéficier du régime spécial sous réserve du respect des conditions de la LIS et de motifs économiques valables

Une consultation porte sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de la LIS à la scission totale d'une entité en deux nouvelles sociétés et sur la validité des motifs invoqués. La DGT précise que ce régime peut s'appliquer si la réglementation commerciale est respectée et si la proportionnalité des participations est maintenue, à condition qu'il n'y ait aucune intention de fraude ou d'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impôt sur les Sociétés, et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour qu'une scission totale bénéficie du régime spécial du Chapitre VII du Titre VII de la LIS, elle doit remplir les conditions de l'article 76.2.1º a) de ladite loi. Si la proportionnalité est maintenue dans l'attribution des valeurs aux associés, il n'est pas nécessaire que les patrimoines constituent des branches d'activité. De même, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit reposer sur des motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 de la LIS. Des motifs tels que la simplification de la succession ou le relais générationnel pourraient être considérés comme valables, bien que leur qualification dépende des faits concrets.

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