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V0793-21 6 avril 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

Une scission totale peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de respecter les conditions commerciales et économiques

La consultante s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés à une opération de scission totale et sur la validité de ses motifs. La DGT précise que, si l'opération est conforme au droit commercial et que l'attribution des valeurs est proportionnelle, elle pourrait bénéficier de ce régime, à condition que son objectif principal ne soit pas la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impôt sur les Sociétés, et si les motifs économiques sont valables.

La position de la DGT

Pour qu'une scission totale puisse bénéficier du régime spécial du Chapitre VII du Titre VII de la LIS, elle doit remplir les conditions de l'article 76.2.1º a) et être réalisée dans le cadre commercial conformément à la Loi 3/2009. Si l'attribution de valeurs aux associés est proportionnelle à leur participation, il n'est pas nécessaire que les patrimoines constituent des branches d'activité. Toutefois, le régime ne s'appliquera pas si l'opération a pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, ou si elle manque de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités.

L’appliquer à un cas réel

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