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V0757-21 30 mars 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'application du régime spécial d'échange de valeurs et d'apport d'actifs sous réserve de conditions légales

La consultante s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de fusions et de réorganisations pour un échange de valeurs et l'apport d'un bien immobilier. La DGT indique que cela est possible sous réserve du respect des conditions de résidence et de participation, et que l'opération repose sur des motifs économiques valables.

La question posée

Question posée 1. Possibilité de bénéficier du régime spécial régi par le Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, concernant l'échange de valeurs mobilières envisagé.

La position de la DGT

Pour l'échange de valeurs mobilières, le régime spécial peut être appliqué si l'entité acquiert une participation lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et que les conditions de résidence et d'évaluation de l'article 80.1 LIS sont remplies. Dans l'apport non monétaire d'un bien immobilier, il est applicable si l'entité bénéficiaire est résidente en Espagne et que l'entité apporteuse conserve au moins 5 % des fonds propres de la bénéficiaire. Le régime ne s'appliquera pas si l'opération a pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, ou si elle manque de motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 LIS.

L’appliquer à un cas réel

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