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V0649-14 10 mars 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen fiscal especial

Une fusion peut bénéficier du régime spécial si elle présente des motifs économiques valables et respecte les exigences commerciales

La question porte sur la conformité d'une opération de fusion aux conditions du régime fiscal spécial et son incidence sur la compensation des bases imposables négatives. La DGT précise que, si l'opération repose sur des motifs économiques valables et respecte la réglementation commerciale ainsi que le TRLIS, elle peut bénéficier dudit régime.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite répond à la définition objective prévue pour l'application du régime fiscal spécial du chapitre VIII, du titre VII du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés approuvé par le Décret Royal Législatif 4/2004, du 5 mars.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 83.1 du TRLIS. Elle ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale ou si elle manque de motifs économiques valables. L'existence de déficits fiscaux chez la société cédante n'empêche pas l'application du régime si les activités sont maintenues. La compensation de ces déficits par l'acquéreur sera limitée par l'article 90.3 du TRLIS si les entités font partie d'un groupe conformément à l'article 42 du Code de commerce.

L’appliquer à un cas réel

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