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V0575-25 1 avril 2025 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ISD · donación mortis causa

La donation mortis causa avec transmission immédiate est soumise au régime successoral sans droit à la réduction de l'art. 20.2.c LISD

Un contribuable s'interroge sur l'éligibilité d'une donation mortis causa portant sur des actions cotées, avec transmission immédiate, à la réduction pour entreprise familiale prévue à l'art. 20.2.c LISD. La DGT précise que, bien que l'opération soit imposée comme une acquisition mortis causa et que l'exigibilité intervienne au moment de la donation, ladite réduction est inapplicable car le donateur n'est pas encore décédé.

La question posée

Question posée : Assujettissement de l'opération à la modalité d'acquisition mortis causa dans l'Impôt sur les Successions et les Donations, avec application du barème d'imposition propre à cette modalité et de ses réductions, avec exigibilité au moment de l'octroi de la donation.

La position de la DGT

La donation mortis causa est un titre successoral dont les effets se déploient au décès du donateur, par conséquent, les règles relatives aux acquisitions mortis causa s'appliquent et non celles des transmissions inter vivos. Dans le cas de donations avec transfert immédiat, l'impôt est exigible au moment de la conclusion du contrat. Toutefois, pour appliquer la réduction de l'article 20.2.c de la LISD, il est indispensable que le défunt soit une personne décédée, condition qui n'est pas remplie dans les donations effectuées de son vivant.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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