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V0550-21 10 mars 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

L'apport d'une branche d'activité peut bénéficier du régime spécial de l'IS s'il constitue une unité économique autonome

Une entreprise a demandé si l'apport en nature d'une succursale espagnole d'une entité néerlandaise à une société espagnole pouvait bénéficier du régime spécial de l'IS, et si la liquidation ultérieure de l'apporteur invalidait les motifs économiques. La DGT indique que l'opération remplit les conditions d'unité économique, mais la validité des motifs économiques dépendra de l'évaluation de la succession des opérations.

La question posée

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita de aportación no dineraria de rama de actividad por parte de la entidad B a la entidad A podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos. En particular, si la liquidación de la entidad B posterior a la operación, supone la inexistencia de motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de la LIS, la aportación debe constituir una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. La existencia de motivos económicos válidos debe analizarse considerando la totalidad de la operación, incluyendo la posible liquidación posterior de la entidad aportante. Si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, no se aplicará el régimen especial.

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