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V0484-14 21 février 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · valor de adquisición

L'annulation de prêts par les associés peut augmenter la valeur d'acquisition de leurs participations

La question porte sur la possibilité que l'annulation de prêts consentis par un trust à une société augmente la valeur d'acquisition des participations, et si des réductions de capital ultérieures la diminuent. La DGT précise que les apports des associés sans contrepartie sont considérés comme des fonds propres et peuvent intégrer la valeur d'acquisition, tout en précisant qu'elle ne peut statuer sur le cas spécifique faute de connaître la nature des prêts et la structure du trust.

La question posée

Cuestión planteada Se consulta si a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente a los consultantes, la condonación de los préstamos referidos debe considerarse como mayor valor de adquisición de las participaciones en la sociedad prestataria, y si posteriores reducciones de capital con devolución de aportaciones correspondientes a las reservas capitalizadas procedentes de la condonación, disminuirían el valor de adquisición de dichas participaciones hasta su anulación.

La position de la DGT

Las aportaciones realizadas por los socios a la sociedad sin contraprestación, destinadas o no a compensar pérdidas, deben considerarse como fondos propios y pueden integrar el valor de adquisición de las participaciones. En las reducciones de capital con devolución de aportaciones, el importe percibido minorará el valor de adquisición de las participaciones hasta su anulación. No obstante, para el caso concreto, la DGT no puede concluir la aplicación de este criterio al desconocer la naturaleza de los préstamos y la titularidad de los elementos del trust.

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