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V0318-21 22 février 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption pourrait bénéficier du regime special de l'IS si les conditions commerciales sont remplies et s'il existe des motifs economiques valables

Une société mère s'interroge sur l'éligibilité de la fusion par absorption de ses filiales au régime spécial de l'impôt sur les sociétés et sur ses incidences en matière d'IRPF et d'IIVTNU. La DGT précise que l'opération peut bénéficier de ce régime si elle remplit les conditions commerciales et fiscales, à condition que l'avantage fiscal ne constitue pas son objectif principal.

La question posée

Question posee : Si elles sont considerees comme incluses dans le regime fiscal prevu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impôt sur les Societes, quels sont les risques fiscaux decoulant de l'extinction des entites du groupe a la suite de l'operation proposee, au titre de l'Impôt sur les Societes, de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques et de l'Impot sur la Plus-value Immobiliere.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de IS, la fusión debe realizarse según la Ley de modificaciones estructurales y cumplir el art. 76.1 de la LIS. Los socios residentes no integrarán rentas por la atribución de valores, que mantendrán su valor fiscal. El no devengo del IIVTNU depende de que la operación se encuadre en el régimen especial de la LIS. La aplicación de estos beneficios requiere que la operación responda a motivos económicos válidos y no a una mera finalidad fiscal.

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