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V0254-24 29 février 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · renta vitalicia

Le rachat d'une rente viagère entraîne l'imposition de la plus-value exonérée et d'un revenu de capitaux mobiliers

Un contribuable de plus de 65 ans ayant réinvesti le produit de la vente d'un bien immobilier dans une rente viagère s'interroge sur les conséquences d'un rachat de ladite rente. La DGT précise que le rachat entraîne la perte de l'exonération de la plus-value et génère un revenu de capitaux mobiliers.

La question posée

Cuestión planteada Tributación por la anticipación de los derechos económicos derivados de la renta vitalicia.

La position de la DGT

La anticipación, total o parcial, de los derechos económicos de la renta vitalicia determina el sometimiento a gravamen de la ganancia patrimonial correspondiente. El contribuyente debe presentar una declaración complementaria del ejercicio de la transmisión por la parte de la ganancia que perdió la exención. Además, el rescate genera un rendimiento del capital mobiliario calculado sumando el importe del rescate y las rentas satisfechas, restando las primas pagadas y las cuantías que ya tributaron como rendimientos.

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