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Il est demandé si une opération de fusion peut appliquer le régime fiscal spécial de l'Impôt sur les Sociétés. La DGT répond que pour ce faire, l'opération doit remplir les conditions commerciales et fiscales, et avoir pour objectif des motifs économiques valables et non la simple obtention d'un avantage fiscal.
Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VIII du Titre VII du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés, approuvé par le Décret Royal Législatif 4/2004, du 5 mars, et quel serait le traitement comptable des opérations projetées.
Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit respecter les dispositions de la Loi sur les modifications structurelles et l'article 83.1 du TRLIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Le fait qu'il existe des bases imposables négatives en attente de compensation n'empêche pas en soi l'application du régime, à condition que les activités soient renforcées et que l'opération profite aux entités.
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