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V0132-14 22 janvier 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · establecimiento permanente

Possibilité de considérer plusieurs établissements permanents dans un même pays si les activités sont distinctes et gérées séparément

Une entreprise a demandé si chaque exploitation pétrolière dans laquelle elle participe via des associations ou des consortiums au sein d'un même pays constitue un établissement permanent distinct. La DGT a répondu qu'il est possible de les distinguer si chaque activité est clairement différenciable et dispose d'une gestion séparée permettant l'exercice de l'activité de manière autonome.

La question posée

Question posée En relation avec l'application de l'article 22 (exonération de certains revenus obtenus à l'étranger par l'intermédiaire d'un établissement stable) du texte refondu de la Loi sur l'impôt sur les sociétés, et en partant du respect de toutes les conditions qui y sont établies, il est demandé si, lorsqu'une même entité dispose dans un pays étranger de plusieurs exploitations pétrolières (par le biais de participations dans différentes associations ou consortiums), chacune d'elles constitue un établissement stable différent.

La position de la DGT

Une entité peut avoir plusieurs établissements stables dans un même pays s'il existe des installations ou des lieux de travail qui exercent des activités clairement distinctes. À cette fin, chaque activité doit disposer d'une gestion séparée permettant la réalisation de l'activité par elle-même en tant que composante essentielle. Dans le cas des consortiums pétroliers, l'existence de comptabilités indépendantes, de personnel et de régimes juridiques différenciés permet de considérer chaque exploitation comme un établissement stable distinct.

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