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V0068-21 22 janvier 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · seguro unit linked

Absence d'imputation de revenus de capitaux mobiliers pour les assurances unit-linked si le consultant n'est ni souscripteur ni bénéficiaire

Un consultant s'interroge sur l'incidence fiscale au titre de l'IRPF d'un contrat d'assurance-vie de type « unit-linked » dans lequel il apporte des instruments financiers. La DGT répond que, le consultant n'étant ni le souscripteur ni le bénéficiaire de l'assurance, il ne perçoit aucun revenu de capitaux mobiliers au titre de cette opération.

La question posée

Question posée : Question portant sur l'incidence au titre de l'impôt sur le revenu (IRPF) pour la consultante du contrat d'assurance susmentionné.

La position de la DGT

Les assurances vie où le souscripteur assume le risque d'investissement (unit linked) obligent à imputer comme revenu de capital mobilier la différence entre la valeur liquidative des actifs à la fin et au début de la période d'imposition. Toutefois, étant donné que dans les cas exposés le consultant n'agit ni comme souscripteur ni comme bénéficiaire, il n'y a pas d'obtention de revenus de capital mobilier pour sa personne.

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