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V0057-20 14 janvier 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de la LIS et de motifs économiques valables

La question porte sur l'éligibilité d'une opération d'acquisition de participations visant l'obtention de la majorité des droits de vote au régime spécial d'échange de valeurs. La DGT précise que cela est possible dès lors que les conditions des articles 76.5 et 80.1 de la LIS sont remplies et que l'objectif principal n'est pas la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Confirmación de que a la operación planteada le resulta de aplicación el régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea, contenido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto. Es necesario cumplir los requisitos de residencia de los socios y de la entidad adquirente previstos en el artículo 80.1 de la LIS. Asimismo, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo realizarse por motivos económicos válidos y no con la mera finalidad de obtener una ventaja fiscal.

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