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V0035-16 8 janvier 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · exención

Application de l'exonération d'IRPF pour les activités à l'étranger sous conditions spécifiques

Un cabinet de conseil s'interroge sur l'éligibilité de ses salariés détachés à l'étranger pour l'évaluation d'actifs à l'exonération prévue à l'article 7.p) de la LIRPF. La DGT précise que cette exonération exige que le travail soit effectué pour une entité non résidente ou un établissement stable à l'étranger, et que le pays concerné ne soit pas un paradis fiscal.

La question posée

Question posée : Application, aux travailleurs de l'effectif de la consultante qui doivent se déplacer à l'étranger pour effectuer des travaux d'évaluation d'actifs et d'entreprises pour un client étranger, de l'exonération établie à la lettre p) de l'article 7 de la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

La position de la DGT

Pour appliquer l'exonération, le travail doit être effectivement effectué hors d'Espagne et pour une entreprise non résidente ou un établissement stable à l'étranger. Si le client est résident en Espagne mais dispose d'un établissement stable dans le pays où le travail est effectué, l'exonération pourrait s'appliquer si celui-ci est le destinataire ultime. Il n'est pas nécessaire que les revenus soient imposés à l'étranger, il suffit qu'un impôt analogue soit appliqué dans ce pays et qu'il ne s'agisse pas d'un paradis fiscal. L'exonération est limitée à 60 100 euros par an et est incompatible avec le régime des excédents exclus de l'imposition.

L’appliquer à un cas réel

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