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V0019-25 9 janvier 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión inversa

Possibilité d'adhésion au régime de neutralité fiscale dans le cadre de fusions inverses sous réserve du respect des conditions légales

La consultante demande si une fusion inversée entre deux sociétés peut bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale. La DGT répond que, si l'opération est réalisée dans un cadre commercial et respecte les conditions de l'article 76.1 de la LIS, ledit régime pourrait s'appliquer.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite remplit toutes les conditions légales, y compris un motif économique valable, et peut par conséquent faire l'objet de l'application du « Régime spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une Société Européenne ou d'une Société Coopérative Européenne d'un État membre à un autre de l'Union Européenne » prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Si la operación de fusión inversa se efectúa bajo el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, podrá acogerse al régimen de neutralidad fiscal. En este caso, la entidad transmitente no integrará rentas y la adquirente mantendrá los valores y antigüedad de los elementos recibidos. Los socios residentes en España no integrarán rentas por la atribución de valores y mantendrán los valores fiscales y fechas de adquisición. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal.

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