Loi Beckham à Málaga : 24 % d'IRPF et IP 100 % bonifié en Andalousie

Loi Beckham à Málaga : le régime fiscal le plus compétitif d’Espagne pour les expatriés

Málaga est aujourd’hui l’une des villes espagnoles qui attire le plus de professionnels internationaux à hauts revenus. La combinaison du régime spécial des impatriés — la Loi Beckham — avec la fiscalité patrimoniale la plus favorable d’Espagne en fait une destination fiscalement très compétitive pour les expatriés venant de France, du Royaume-Uni, des États-Unis ou des pays nordiques.

BMC accompagne des professionnels internationaux s’installant à Málaga et dans la province de Málaga (Costa del Sol, Marbella, Benalmádena, Estepona) sur l’intégralité du processus Loi Beckham — depuis l’analyse d’éligibilité jusqu’à la gestion annuelle des déclarations modèle 151.

Le taux fixe de 24 % en Andalousie

Sous l’article 93 de la Ley 35/2006 (IRPF), le régime spécial des impatriés permet de payer un taux fixe de 24 % sur les revenus de source espagnole jusqu’à 600.000 euros par an. Au-delà, le taux est de 47 %. Les revenus de source étrangère — dividendes de sociétés étrangères, revenus locatifs de biens situés hors d’Espagne, produits d’assurances-vie étrangères — ne sont pas inclus dans la base imposable espagnole pendant la durée du régime.

Le barème progressif général de l’IRPF en Andalousie peut atteindre 47 % pour les revenus supérieurs à 120.000 euros. Pour un cadre avec 200.000 euros de revenus, l’économie annuelle peut dépasser 40.000 euros.

L’avantage patrimonial andalou : IP à 100 % bonifié

C’est l’un des arguments fiscaux les plus puissants en faveur de Málaga par rapport à d’autres régions espagnoles. La Communauté autonome d’Andalousie accorde une bonification de 100 % sur la quota de l’Impôt sur la Fortune (IP). Concrètement, les résidents fiscaux andalous payent effectivement zéro euro d’IP sur leur patrimoine situé en Espagne.

Sous la Loi Beckham, seul le patrimoine situé en Espagne est soumis à l’IP — pas le patrimoine mondial. Un expatrié français avec un appartement à Málaga de 1 million d’euros et un portefeuille de 2 millions d’euros en France ne paiera pas d’IP en Andalousie (ni en France, puisqu’il ne sera plus résident fiscal français). C’est une combinaison fiscale exceptionnellement favorable.

Exception importante : L’Impôt de Solidarité sur les Grandes Fortunes (ISGF), impôt d’État créé en 2022, s’applique à partir de 3 millions d’euros de patrimoine net situé en Espagne. Cet impôt est distinct de l’IP andalou et ne bénéficie pas de la bonification régionale. Les expatriés avec un patrimoine espagnol significatif (résidence de luxe + investissements espagnols dépassant 3 M€) doivent intégrer l’ISGF dans leur analyse.

La coordination avec le départ fiscal de France

Pour les ressortissants français qui s’installent à Málaga, le départ fiscal de France est une étape critique qui doit être planifiée avant de déposer la demande Loi Beckham. La Convention franco-espagnole du 10 octobre 1995 régit la répartition du droit d’imposition entre les deux pays et prévoit des mécanismes pour éviter la double imposition.

L’exit tax française (article 167 bis CGI) peut s’appliquer si vous détenez des participations dans des sociétés dont la valeur dépasse 800.000 euros ou représentent plus de 50 % des bénéfices sociaux. Dans ce cas, les plus-values latentes peuvent être imposées au moment du départ — une charge qui peut être significative et qui doit être planifiée avec soin.

BMC se coordonne avec des avocats fiscalistes français pour déterminer le calendrier optimal du déménagement, gérer la radiation du registre fiscal français et préparer la demande Loi Beckham dans les meilleures conditions.

Málaga pour les télétravailleurs et entrepreneurs français

Depuis la réforme de la Loi sur les Startups 2022, les télétravailleurs qui conservent leur emploi pour une entreprise étrangère peuvent bénéficier de la Loi Beckham en s’installant à Málaga. Il s’agit de l’une des extensions les plus significatives du régime et l’une des principales raisons pour lesquelles Málaga a vu affluer des professionnels français du secteur tech, du conseil, de la finance et du marketing digital.

Pour les entrepreneurs créant une société espagnole ou gérant une startup éligible à l’écosystème espagnol d’innovation, Málaga offre aussi un cadre attrayant avec des incubateurs, des espaces de coworking internationaux et une communauté d’expats tech établie autour du Málaga Tech Park.