Loi Beckham à Madrid : 24 % d'IRPF et IP à zéro dans la capitale espagnole

Loi Beckham à Madrid : le régime fiscal des impatriés dans la capitale européenne des affaires

Madrid est devenue l’une des capitales les plus attractives d’Europe pour les professionnels à hauts revenus qui souhaitent bénéficier du régime spécial des impatriés — la Loi Beckham. La combinaison du taux fixe IRPF de 24 %, d’une bonification de 100 % sur l’Impôt sur la Fortune et d’un marché de l’emploi international de premier rang fait de la Communauté de Madrid l’une des destinations fiscalement les plus compétitives d’Europe.

Chez BMC, nous accompagnons des cadres supérieurs, dirigeants, banquiers, entrepreneurs et professionnels libéraux qui s’installent à Madrid dans le cadre de la Loi Beckham — y compris les ressortissants français en coordination avec les obligations fiscales françaises.

Le taux fixe de 24 % à Madrid

L’article 93 de la Ley 35/2006 établit un taux fixe de 24 % sur les revenus de source espagnole jusqu’à 600.000 euros par an, applicable dans toute l’Espagne y compris à Madrid. Pour les revenus dépassant 600.000 euros, le taux passe à 47 %. Les revenus de source étrangère ne sont pas inclus dans la base imposable espagnole pendant la durée du régime — typiquement cinq ans après l’année d’arrivée.

Madrid applique également un barème IRPF général parmi les plus bas des grandes régions espagnoles, ce qui rend le différentiel avec le taux Beckham encore plus notable : pour des revenus de 300.000 euros, l’économie annuelle peut dépasser 50.000 euros.

Madrid et l’IP à 100 % bonifié : le double avantage

La Communauté de Madrid accorde une bonification de 100 % sur la quota de l’Impôt sur la Fortune (IP). Concrètement : les résidents fiscaux madrilènes — y compris les bénéficiaires de la Loi Beckham — payent zéro euro d’IP sur leur patrimoine net situé en Espagne.

Pour les expatriés sous la Loi Beckham, seul le patrimoine situé en Espagne est soumis à l’IP — pas le patrimoine mondial. Un cadre français qui achète un appartement à Madrid à 800.000 euros et conserve son patrimoine en France ne paiera pas d’IP à Madrid.

Point d’attention : L’Impôt de Solidarité sur les Grandes Fortunes (ISGF) — impôt d’État créé en 2022 — s’applique à partir de 3 millions d’euros de patrimoine net en Espagne. La bonification madrilène de 100 % sur l’IP ne s’applique pas à cet impôt d’État. Les expatriés avec un patrimoine espagnol dépassant ce seuil (grande résidence + investissements espagnols) doivent intégrer l’ISGF dans leur analyse.

Madrid pour les cadres et dirigeants français

Madrid est particulièrement adaptée aux cadres supérieurs français qui :

• Sont détachés par une multinationale pour diriger des opérations en Espagne ou en Europe du Sud
• Créent ou dirigent une filiale espagnole d’un groupe français ou international
• Travaillent dans la finance, le conseil stratégique ou le capital-investissement depuis la Place Financière de Madrid
• Sont entrepreneurs dans des secteurs tech ou innovants et souhaitent accéder à l’écosystème madrilène

Pour les cadres détachés, la Convention franco-espagnole du 10 octobre 1995 et l’accord de détachement social (article 16 du Règlement UE 883/2004) sont des éléments clés à coordonner avec votre employeur français avant le départ.

L’exit tax française avant le déménagement à Madrid

Pour les ressortissants français avec des participations significatives dans des sociétés, l’exit tax française (article 167 bis du Code général des impôts) est un risque à anticiper avant le déménagement à Madrid. Si vous détenez des actions ou parts sociales représentant plus de 800.000 euros de valeur, ou plus de 50 % des bénéfices d’une société, les plus-values latentes peuvent être imposées au moment du départ fiscal de France.

Les mécanismes de report de l’exit tax disponibles lors d’un déménagement dans un pays de l’UE/EEE permettent dans certains cas de différer l’imposition. La Convention FR-ES dispose en outre de clauses d’élimination de la double imposition (art. 23) pertinentes dans ce contexte.

BMC se coordonne avec des avocats fiscalistes parisiens spécialisés dans les transferts internationaux pour planifier le déménagement de manière optimale — avant de déposer la demande Loi Beckham.

Pourquoi BMC pour la Loi Beckham à Madrid ?

Madrid est la ville espagnole où nous gérons le plus grand nombre de dossiers Loi Beckham de haute complexité : cadres détachés par des multinationales, dirigeants avec des structures holding multi-juridictions, professionnels de la finance avec des patrimoines dépassant 3 millions d’euros. Notre équipe fiscale à Madrid maîtrise les interactions entre la Loi Beckham, la Convention FR-ES, l’ISGF et les structures patrimoniales complexes — ce qui nous permet d’offrir une analyse globale que peu de cabinets espagnols peuvent proposer.