Fiscalité à Dubaï pour les Espagnols: IS 9 %, free zones et ce que l'Espagne peut réclamer

Dubaï est devenu une destination récurrente dans les conversations sur l'optimisation fiscale internationale. Les promesses sont attractives: sans impôt sur le revenu des personnes physiques, IS de 9 % (auparavant 0 %), free zones avec des taux de 0 % pour les activités qualifiées, et un réseau d'infrastructures de premier niveau. Ce qu'on mentionne rarement, c'est la complexité réelle de structurer une présence à Dubaï qui soit fiscalement efficiente et qui résiste à un examen de l'AEAT ou de l'OCDE: les Economic Substance Regulations exigent une présence réelle; le système CRS d'échange automatique d'informations permet à l'AEAT de connaître les comptes bancaires et structures en UAE; l'impôt complémentaire Pillar Two à 15 % s'applique aux groupes dépassant 750 M€ de revenus; et si l'entrepreneur maintient sa résidence en Espagne, la société à Dubaï ne résout rien.

Depuis 2010 · 16 ans Collaborateur fiscal AEAT

Choisissez un créneau dans l'agenda du spécialiste.

Dites-nous quand vous appeler et un associé vous contactera dans le créneau choisi.

Écrivez-nous et nous répondrons sous 24 heures ouvrables.

Données traitées dans l'UE · RGPD · Sans engagement

Comment nous travaillons

Du premier contact à la clôture du dossier

  1. Analyse de viabilité et structure

    Nous évaluons quelle activité sera développée à Dubaï, si cette activité remplit les conditions de qualifying income dans une free zone ou si elle est soumise au taux général de 9 %, quels Economic Substance Regulations s'appliquent, et si la structure résiste au test de substance réelle. Nous quantifions l'économie fiscale nette en tenant compte de tous les coûts.

  2. Constitution et conformité aux UAE

    Nous gérons la constitution de l'entité dans la free zone ou dans le mainland UAE, l'ouverture de compte bancaire (processus non trivial pour les non-résidents aux UAE), l'enregistrement aux fins du Corporate Tax, et la demande de visa de résidence ou golden visa si l'entrepreneur transfère sa résidence.

  3. Coordination fiscale Espagne-UAE

    Nous gérons la coordination entre la fiscalité espagnole et celle des UAE: application de la convention de double imposition, déclaration de l'exit tax si applicable, obligations d'information maintenues en Espagne (modèle 720 pour les actifs aux UAE dépassant 50 000 € par catégorie), prix de transfert entre l'entité aux UAE et les sociétés liées en Espagne, et conformité Pillar Two si le groupe dépasse les seuils.

Autoévaluation · 45 secondes

Avez-vous besoin de ce service?

Répondez à trois questions et nous vous montrerons le service le plus pertinent pour votre cas.

Résidez-vous actuellement en Espagne?
Avez-vous des biens ou revenus dans un autre pays?
Avez-vous reçu ou attendez-vous un héritage?
Envisagez-vous de créer une entreprise?
Répondez pour voir vos services recommandés.

Le problème

Dubaï est devenu une destination récurrente dans les conversations sur l'optimisation fiscale internationale. Les promesses sont attractives: sans impôt sur le revenu des personnes physiques, IS de 9 % (auparavant 0 %), free zones avec des taux de 0 % pour les activités qualifiées, et un réseau d'infrastructures de premier niveau. Ce qu'on mentionne rarement, c'est la complexité réelle de structurer une présence à Dubaï qui soit fiscalement efficiente et qui résiste à un examen de l'AEAT ou de l'OCDE: les Economic Substance Regulations exigent une présence réelle; le système CRS d'échange automatique d'informations permet à l'AEAT de connaître les comptes bancaires et structures en UAE; l'impôt complémentaire Pillar Two à 15 % s'applique aux groupes dépassant 750 M€ de revenus; et si l'entrepreneur maintient sa résidence en Espagne, la société à Dubaï ne résout rien.

Notre solution

Chez BMC, nous conseillons les entrepreneurs espagnols qui envisagent de s'établir à Dubaï ou de transférer leur résidence aux UAE avec une approche technique: nous analysons la viabilité réelle de la structure selon l'activité, les revenus et les liens avec l'Espagne, vérifions le respect des Economic Substance Regulations, structurons la coordination avec l'exit tax espagnol en cas de transfert de résidence, et gérons la conformité fiscale dans les deux juridictions.

Processus

Comment nous procédons

1

Analyse de viabilité et structure

Nous évaluons quelle activité sera développée à Dubaï, si cette activité remplit les conditions de qualifying income dans une free zone ou si elle est soumise au taux général de 9 %, quels Economic Substance Regulations s'appliquent, et si la structure résiste au test de substance réelle. Nous quantifions l'économie fiscale nette en tenant compte de tous les coûts.

2

Constitution et conformité aux UAE

Nous gérons la constitution de l'entité dans la free zone ou dans le mainland UAE, l'ouverture de compte bancaire (processus non trivial pour les non-résidents aux UAE), l'enregistrement aux fins du Corporate Tax, et la demande de visa de résidence ou golden visa si l'entrepreneur transfère sa résidence.

3

Coordination fiscale Espagne-UAE

Nous gérons la coordination entre la fiscalité espagnole et celle des UAE: application de la convention de double imposition, déclaration de l'exit tax si applicable, obligations d'information maintenues en Espagne (modèle 720 pour les actifs aux UAE dépassant 50 000 € par catégorie), prix de transfert entre l'entité aux UAE et les sociétés liées en Espagne, et conformité Pillar Two si le groupe dépasse les seuils.

9 %
Taux général du Corporate Income Tax UAE introduit en juin 2023
0 %
Taux applicable dans les free zones pour les qualifying income d'activités qualifiées
750 M€
Seuil de revenus du groupe pour l'application de l'impôt complémentaire Pillar Two à 15 %

Dubaï attire de plus en plus d’entrepreneurs espagnols cherchant à optimiser leur structure fiscale internationale. La réalité du système fiscal des UAE en 2024 est plus nuancée que les discussions simplistes sur «zéro impôt»: depuis juin 2023, il existe un IS de 9 % (0 % en dessous de 102 000 € de bénéfice), les free zones offrent 0 % sur les qualifying income, et les Economic Substance Regulations exigent une présence réelle.

Le système fiscal UAE en 2024: la réalité

Corporate Income Tax: introduit en juin 2023. Taux général de 9 % sur le bénéfice net supérieur à AED 375 000 (environ 102 000 €). En dessous, taux de 0 %. Pour les free zones avec qualifying income: taux de 0 % si les conditions de substance sont remplies.

Pas d’IRPF personnel: les résidents des UAE ne paient pas d’impôt sur le revenu des personnes physiques. Les dividendes et plus-values perçus personnellement ne sont pas imposés aux UAE.

Pas de retenue à la source: les dividendes versés par des sociétés UAE à leurs actionnaires ne sont pas soumis à retenue à la source aux UAE.

Le piège de la substance: pourquoi une coquille ne suffit pas

Les Economic Substance Regulations exigent que les sociétés UAE qui exercent certaines activités démontrent une substance réelle: direction effective locale, employés qualifiés sur place, dépenses opérationnelles effectives. Une société-boîte aux lettres sans employés ni activité réelle s’expose à des sanctions et à la remise en cause des avantages de la convention fiscale par l’AEAT espagnole.

Ce que l’AEAT peut réclamer

Si vous restez résident fiscal en Espagne tout en contrôlant une société aux UAE, les règles de transparence fiscale internationale espagnoles (art. 100-116 LIS) peuvent attribuer les revenus passifs de la société UAE à votre base imposable espagnole. La société aux UAE n’est utile fiscalement que si elle génère des revenus d’activité réelle et que vous avez transféré votre résidence fiscale aux UAE.

Pillar Two: l’impôt minimum mondial

Pour les groupes espagnols dépassant 750 M€ de revenus consolidés, l’impôt complémentaire Pillar Two (15 % minimum mondial) s’applique en Espagne depuis 2024. Une filiale aux UAE avec un taux effectif de 0 % sera «rechargée» jusqu’à 15 % par la règle espagnole UTPR/IIR. Cela réduit considérablement l’intérêt d’une structure UAE pour les groupes de grande taille.

Ce qui vient ensuite

FAQ

Questions fréquentes

Non. Le Corporate Income Tax des UAE (introduit en juin 2023) s'applique aux sociétés dont le bénéfice net imposable dépasse AED 375 000 (environ 102 000 €) par exercice fiscal. En dessous, le taux est de 0 %. Pour les sociétés situées dans une free zone qui exercent exclusivement des activités qualifiées (qualifying activities), le taux applicable sur le qualifying income est de 0 %, même si le bénéfice dépasse AED 375 000. Le non-qualifying income de ces sociétés est imposé à 9 %.
Les Economic Substance Regulations (ESR), introduits aux UAE en 2019 en réponse aux exigences de l'OCDE, exigent que les sociétés des UAE exerçant certaines activités (holding, intellectuel property, finance, distribution, services) démontrent une substance économique réelle aux UAE: direction effective exercée localement, employés qualifiés sur place, dépenses opérationnelles réelles aux UAE, et actifs physiques dans le pays. Une société qui ne respecte pas les ESR s'expose à des sanctions et à la non-reconnaissance du bénéfice des conventions fiscales. Cela signifie qu'une société-coquille aux UAE sans employés ni activité réelle ne fonctionnera pas dans le cadre réglementaire actuel.
Oui. Si vous êtes résident fiscal en Espagne et que vous contrôlez une société aux UAE (directement ou indirectement), les régimes espagnols de transparence fiscale internationale (TFI, art. 100-116 LIS) peuvent attribuer les revenus de la société aux UAE directement à votre base imposable espagnole, à condition que: la société UAE soit contrôlée à plus de 50 % par des résidents espagnols, et que les revenus de la société UAE soient des revenus passifs (dividendes, intérêts, plus-values, royalties) ou des revenus de services intragroupes. La structure aux UAE doit générer des revenus d'activité réelle pour éviter la TFI.
La convention de double imposition Espagne-UAE (entrée en vigueur en 2007, modifiée en 2018) répartit le droit d'imposition entre les deux pays et prévient formellement la double imposition. Cependant, l'accord ne protège pas contre la TFI (transparence fiscale internationale) si les conditions d'application sont remplies, ni contre l'application de l'exit tax espagnol lors du transfert de résidence. La convention est un outil, pas une protection universelle.
Le transfert de résidence fiscale en UAE nécessite: (1) obtention d'un visa de résidence UAE (investor visa ou golden visa UAE si investissement immobilier ≥ 545 000 € ou d'autres critères); (2) résidence physique effective aux UAE (les UAE n'exigent que 30 jours de présence annuelle, mais l'Espagne exige la preuve d'une non-résidence en Espagne, notamment les 183 jours hors d'Espagne); (3) déclaration de l'exit tax espagnol si applicable; (4) radiation comme résident fiscal espagnol. L'Espagne examinera les indicateurs de résidence effective aux UAE.
Le taux de 0 % dans les free zones s'applique aux qualifying income des sociétés qui: sont enregistrées dans une free zone qualifiée (DMCC, DIFC, ADGM, JAFZA, entre autres) et exercent des qualifying activities. Les activités qualifiées varient selon la free zone mais comprennent généralement: fabrication et transformation, commerce international (import/export), services professionnels (conseil, finance, juridique) fournis à des clients non-UAE, financement et trésorerie intragroupe, holding de participations dans des sociétés de free zone. Les services fournis à des clients du marché intérieur UAE (mainland) peuvent ne pas être qualifiés.
Voir tous les services dans ce domaine

Parlez à un spécialiste

Premier échange offert. Sans engagement. Réponse en moins d'1 heure pendant les heures de bureau.

Première consultation sans frais 30 minutes avec un spécialiste de votre domaine
Devis fermé avant de commencer Pas de surprises ni d'honoraires de résultat
Collaborateur fiscal agréé Télédéclaration de tous les formulaires

4,8/5 · Données traitées dans l'UE · RGPD · Sans engagement

Questions fréquentes

Questions sur Fiscalité à Dubaï pour les Entrepreneurs Espagnols

Non. Le Corporate Income Tax des UAE (introduit en juin 2023) s'applique aux sociétés dont le bénéfice net imposable dépasse AED 375 000 (environ 102 000 €) par exercice fiscal. En dessous, le taux est de 0 %. Pour les sociétés situées dans une free zone qui exercent exclusivement des activités qualifiées (qualifying activities), le taux applicable sur le qualifying income est de 0 %, même si le bénéfice dépasse AED 375 000. Le non-qualifying income de ces sociétés est imposé à 9 %.
Les Economic Substance Regulations (ESR), introduits aux UAE en 2019 en réponse aux exigences de l'OCDE, exigent que les sociétés des UAE exerçant certaines activités (holding, intellectuel property, finance, distribution, services) démontrent une substance économique réelle aux UAE: direction effective exercée localement, employés qualifiés sur place, dépenses opérationnelles réelles aux UAE, et actifs physiques dans le pays. Une société qui ne respecte pas les ESR s'expose à des sanctions et à la non-reconnaissance du bénéfice des conventions fiscales. Cela signifie qu'une société-coquille aux UAE sans employés ni activité réelle ne fonctionnera pas dans le cadre réglementaire actuel.
Oui. Si vous êtes résident fiscal en Espagne et que vous contrôlez une société aux UAE (directement ou indirectement), les régimes espagnols de transparence fiscale internationale (TFI, art. 100-116 LIS) peuvent attribuer les revenus de la société aux UAE directement à votre base imposable espagnole, à condition que: la société UAE soit contrôlée à plus de 50 % par des résidents espagnols, et que les revenus de la société UAE soient des revenus passifs (dividendes, intérêts, plus-values, royalties) ou des revenus de services intragroupes. La structure aux UAE doit générer des revenus d'activité réelle pour éviter la TFI.
La convention de double imposition Espagne-UAE (entrée en vigueur en 2007, modifiée en 2018) répartit le droit d'imposition entre les deux pays et prévient formellement la double imposition. Cependant, l'accord ne protège pas contre la TFI (transparence fiscale internationale) si les conditions d'application sont remplies, ni contre l'application de l'exit tax espagnol lors du transfert de résidence. La convention est un outil, pas une protection universelle.
Le transfert de résidence fiscale en UAE nécessite: (1) obtention d'un visa de résidence UAE (investor visa ou golden visa UAE si investissement immobilier ≥ 545 000 € ou d'autres critères); (2) résidence physique effective aux UAE (les UAE n'exigent que 30 jours de présence annuelle, mais l'Espagne exige la preuve d'une non-résidence en Espagne, notamment les 183 jours hors d'Espagne); (3) déclaration de l'exit tax espagnol si applicable; (4) radiation comme résident fiscal espagnol. L'Espagne examinera les indicateurs de résidence effective aux UAE.
Le taux de 0 % dans les free zones s'applique aux qualifying income des sociétés qui: sont enregistrées dans une free zone qualifiée (DMCC, DIFC, ADGM, JAFZA, entre autres) et exercent des qualifying activities. Les activités qualifiées varient selon la free zone mais comprennent généralement: fabrication et transformation, commerce international (import/export), services professionnels (conseil, finance, juridique) fournis à des clients non-UAE, financement et trésorerie intragroupe, holding de participations dans des sociétés de free zone. Les services fournis à des clients du marché intérieur UAE (mainland) peuvent ne pas être qualifiés.
Email
Contact