Un seul interlocuteur pour toutes vos obligations fiscales espagnoles

Les expatriés et non-résidents propriétaires d'un bien en Espagne font face à une multiplicité d'obligations fiscales que la plupart découvrent trop tard, après avoir accumulé des déclarations non déposées et des pénalités. L'IRNR (Impôt sur le Revenu des Non-Résidents) s'applique dès le premier euro de revenu de source espagnole — revenus locatifs, revenus imputés sur les propriétés non louées, plus-values — avec des déclarations trimestrielles ou ad hoc selon la nature du revenu. Si vous devenez résident fiscal espagnol, votre situation change radicalement : obligation de déclarer vos revenus mondiaux à l'administration fiscale espagnole, déclaration Modelo 720 des avoirs étrangers dépassant 50 000 euros par catégorie, potentiellement l'impôt sur la fortune sur votre patrimoine mondial, et toutes les subtilités fiscales liées au passage d'un statut à l'autre. Gérer ces obligations depuis l'étranger, dans une langue étrangère, dans un système fiscal étranger, est une source de stress et d'erreurs coûteuses. La plupart des expatriés ont besoin d'un interlocuteur unique qui connaît leur dossier, anticipe les délais et prend en charge l'ensemble — pas d'une comptable locale qui gère le Modelo 210 et d'un avocat fiscal qui fait la 720 et d'un autre conseiller pour le reste.

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Conseil spécialisé et service personnalisé

BMC offre un forfait de conformité fiscale annuelle aux expatriés et non-résidents ayant des liens avec l'Espagne : un service tout-en-un qui couvre l'ensemble des obligations fiscales espagnoles dans un abonnement annuel à prix fixe. Un conseiller dédié, familier avec votre dossier personnel, anticipe tous les délais, prépare toutes les déclarations et vous informe avant chaque échéance — sans que vous ayez à vous souvenir de quoi que ce soit. Le forfait comprend : déclarations IRNR trimestrielles sur les revenus locatifs, déclaration annuelle sur les revenus imputés, Modelo 720 si applicable, déclaration d'impôt sur la fortune (Modelo 714) si requise, conseils sur le statut de résident ou non-résident, et représentation devant l'AEAT si nécessaire.

  • Les non-résidents propriétaires d'un bien immobilier espagnol doivent déposer annuellement le Modelo 210 (IRNR) même si le bien est inoccupé — sur la base d'un revenu fictif imputé de 1,1 à 2 % de la valeur cadastrale.

  • Le Modelo 720 (actifs étrangers) reste obligatoire pour les résidents fiscaux espagnols dépassant 50 000 euros par catégorie ; les sanctions ont été révisées à la baisse suite à l'arrêt CJUE de février 2022.

  • Le Modelo 721 (cryptoactifs étrangers) est obligatoire depuis l'exercice 2023 pour tous les résidents fiscaux espagnols détenant des cryptomonnaies hors d'Espagne au-delà du seuil de 50 000 euros.

  • La retenue obligatoire de 3 % sur le prix de vente par l'acheteur d'un bien espagnol appartenant à un non-résident est créditée sur l'impôt réel calculé via le Modelo 210 à déposer dans les trois mois.

Comment nous travaillons

Du premier contact à la clôture du dossier

  1. Bilan fiscal initial

    Nous analysons votre situation complète : pays de résidence fiscale, biens espagnols, sources de revenus de source espagnole, avoirs étrangers le cas échéant, et convention fiscale applicable. Nous identifions toutes les obligations applicables et, le cas échéant, les déclarations en retard à régulariser.

  2. Mise en conformité et régularisation

    Si des déclarations sont en retard, nous calculons le passif correspondant avec les majorations applicables au dépôt volontaire (bien inférieures aux pénalités d'un contrôle fiscal), déposons les déclarations dans l'ordre correct et gérons les communications de l'AEAT jusqu'à la clôture du dossier.

  3. Gestion annuelle des obligations courantes

    Nous prenons en charge l'ensemble de vos obligations fiscales annuelles espagnoles : déclarations IRNR trimestrielles ou annuelles selon la nature de vos revenus, Modelo 720 en mars si applicable, Modelo 714 (impôt sur la fortune) si requis. Nous vous informons à l'avance de chaque délai et du montant estimé à payer.

  4. Conseil et anticipation

    Nous vous conseillons sur l'optimisation de votre situation fiscale espagnole dans le cadre de la légalité : traitement fiscal le plus favorable de vos revenus locatifs, planification de cessions de biens espagnols, impact fiscal des changements de situation personnelle (mariage, héritage, changement de résidence). Nous vous alertons sur les changements de la législation fiscale qui vous concernent.

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Le problème

Les expatriés et non-résidents propriétaires d'un bien en Espagne font face à une multiplicité d'obligations fiscales que la plupart découvrent trop tard, après avoir accumulé des déclarations non déposées et des pénalités. L'IRNR (Impôt sur le Revenu des Non-Résidents) s'applique dès le premier euro de revenu de source espagnole — revenus locatifs, revenus imputés sur les propriétés non louées, plus-values — avec des déclarations trimestrielles ou ad hoc selon la nature du revenu. Si vous devenez résident fiscal espagnol, votre situation change radicalement : obligation de déclarer vos revenus mondiaux à l'administration fiscale espagnole, déclaration Modelo 720 des avoirs étrangers dépassant 50 000 euros par catégorie, potentiellement l'impôt sur la fortune sur votre patrimoine mondial, et toutes les subtilités fiscales liées au passage d'un statut à l'autre. Gérer ces obligations depuis l'étranger, dans une langue étrangère, dans un système fiscal étranger, est une source de stress et d'erreurs coûteuses. La plupart des expatriés ont besoin d'un interlocuteur unique qui connaît leur dossier, anticipe les délais et prend en charge l'ensemble — pas d'une comptable locale qui gère le Modelo 210 et d'un avocat fiscal qui fait la 720 et d'un autre conseiller pour le reste.

Notre solution

BMC offre un forfait de conformité fiscale annuelle aux expatriés et non-résidents ayant des liens avec l'Espagne : un service tout-en-un qui couvre l'ensemble des obligations fiscales espagnoles dans un abonnement annuel à prix fixe. Un conseiller dédié, familier avec votre dossier personnel, anticipe tous les délais, prépare toutes les déclarations et vous informe avant chaque échéance — sans que vous ayez à vous souvenir de quoi que ce soit. Le forfait comprend : déclarations IRNR trimestrielles sur les revenus locatifs, déclaration annuelle sur les revenus imputés, Modelo 720 si applicable, déclaration d'impôt sur la fortune (Modelo 714) si requise, conseils sur le statut de résident ou non-résident, et représentation devant l'AEAT si nécessaire.

Processus

Comment nous procédons

1

Bilan fiscal initial

Nous analysons votre situation complète : pays de résidence fiscale, biens espagnols, sources de revenus de source espagnole, avoirs étrangers le cas échéant, et convention fiscale applicable. Nous identifions toutes les obligations applicables et, le cas échéant, les déclarations en retard à régulariser.

2

Mise en conformité et régularisation

Si des déclarations sont en retard, nous calculons le passif correspondant avec les majorations applicables au dépôt volontaire (bien inférieures aux pénalités d'un contrôle fiscal), déposons les déclarations dans l'ordre correct et gérons les communications de l'AEAT jusqu'à la clôture du dossier.

3

Gestion annuelle des obligations courantes

Nous prenons en charge l'ensemble de vos obligations fiscales annuelles espagnoles : déclarations IRNR trimestrielles ou annuelles selon la nature de vos revenus, Modelo 720 en mars si applicable, Modelo 714 (impôt sur la fortune) si requis. Nous vous informons à l'avance de chaque délai et du montant estimé à payer.

4

Conseil et anticipation

Nous vous conseillons sur l'optimisation de votre situation fiscale espagnole dans le cadre de la légalité : traitement fiscal le plus favorable de vos revenus locatifs, planification de cessions de biens espagnols, impact fiscal des changements de situation personnelle (mariage, héritage, changement de résidence). Nous vous alertons sur les changements de la législation fiscale qui vous concernent.

4
Déclarations IRNR déposées par an pour les revenus locatifs (trimestrielles)
50 000 €
Seuil de déclaration Modelo 720 par catégorie d'avoirs étrangers
19%
Taux IRNR applicable aux résidents de l'UE/EEE

Je possède un appartement à Marbella que je loue une partie de l'année. Avant BMC, je ne savais même pas que je devais déposer des déclarations trimestrielles. Ils ont régularisé deux ans de retard à un coût raisonnable, et depuis lors ils gèrent tout automatiquement — je reçois juste un e-mail me disant ce que je dois payer et quand.

Sandra Müller Cliente privée, Cliente non-résidente, Munich

Tout ce que vous devez savoir sur vos obligations fiscales espagnoles

Être propriétaire d’un bien en Espagne sans y résider fiscalement génère des obligations fiscales réelles que la grande majorité des non-résidents ignorent ou sous-estiment. L’administration fiscale espagnole (AEAT) ne vous envoie pas de rappels — c’est à vous de déposer vos déclarations dans les délais, quel que soit votre pays de résidence.

Le forfait fiscal expatrié de BMC existe précisément pour éliminer cette charge cognitive : un seul interlocuteur qui connaît votre dossier, anticipe tous les délais et dépose toutes les déclarations sans que vous ayez à vous en préoccuper.

Les pièges les plus courants pour les non-résidents propriétaires en Espagne

Le revenu imputé : Si votre bien espagnol n’est pas loué, vous devez néanmoins déclarer annuellement un revenu fictif calculé sur sa valeur cadastrale. Beaucoup de propriétaires ignorent cette obligation jusqu’à ce qu’un contrôle ou une vente du bien la révèle — avec plusieurs années de retard à régulariser.

La trimestrialité des déclarations locatives : Les revenus locatifs se déclarent tous les trimestres, pas une fois par an. Quatre déclarations par an, avec des délais stricts — une obligation systématiquement méconnue des propriétaires non-résidents.

La retenue sur cession : Lors de la vente d’un bien, l’acheteur doit retenir 3 % du prix et le reverser à l’AEAT comme acompte sur la plus-value du vendeur non-résident. Si la retenue est supérieure à l’impôt réellement dû, le vendeur peut en demander le remboursement — mais uniquement s’il dépose la déclaration correspondante dans le délai légal.

Ce que comprend le forfait fiscal expatrié BMC

Panorama des obligations fiscales espagnoles par statut

Le traitement fiscal de votre situation en Espagne dépend d’un seul critère initial : êtes-vous résident fiscal espagnol (plus de 183 jours de présence, ou centre principal d’activités en Espagne) ou non-résident ?

ObligationNon-résident propriétaireRésident fiscal (IRPF)
IRNR revenu imputé (bien non loué)Oui — Modelo 210 annuelNon (remplacé par IRPF)
IRNR revenus locatifsOui — Modelo 210 trimestrielNon (remplacé par IRPF)
Plus-value vente bien espagnolOui — Modelo 210 dans 3 moisOui — intégré à l’IRPF
IRPF revenus mondiauxNonOui — déclaration annuelle juin
Modelo 720 avoirs étrangersNonOui — si > 50 000 €/catégorie
Modelo 721 cryptoactifs étrangersNonOui — si > 50 000 €
Impuesto sobre el Patrimonio (IP)Oui — sur actifs espagnols seulementOui — sur patrimoine mondial

Le forfait BMC couvre l’intégralité de ces obligations selon votre statut — sans que vous ayez à identifier lesquelles s’appliquent à votre situation.

Les taux et calculs de l’IRNR en détail

Taux applicables selon la résidence fiscale

Le taux d’IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) dépend de votre pays de résidence fiscale :

Résidence fiscaleRevenus locatifsPlus-valuesRevenu imputé
UE / EEE / Suisse19 % sur revenus nets (charges déductibles)19 %19 %
Hors UE/EEE24 % sur revenus bruts (aucune déduction)19 %24 %
Convention fiscale plus favorableTaux conventionnel réduit applicableVariableVariable

La distinction UE/hors UE est particulièrement importante pour les propriétaires avec des charges significatives (emprunt, charges de copropriété, assurance, frais de gestion) : un résident britannique (post-Brexit, hors UE depuis 2021) est désormais imposé à 24 % sur les revenus bruts sans possibilité de déduire les charges.

Le calcul du revenu imputé

Pour un bien espagnol non loué, l’AEAT calcule un revenu fictif annuel de :

  • 1,1 % de la valeur cadastrale si celle-ci a été révisée après 1994
  • 2 % de la valeur cadastrale dans les autres cas

Exemple : appartement avec valeur cadastrale de 100 000 € (révisée après 1994)

  • Revenu imputé = 100 000 × 1,1 % = 1 100 €/an
  • Impôt IRNR UE = 1 100 × 19 % = 209 €/an
  • Impôt IRNR hors UE = 1 100 × 24 % = 264 €/an

C’est une obligation fiscale souvent négligée — mais que l’AEAT croise systématiquement via les données cadastrales et les certificats de propriété.

La gestion des situations de transition : de non-résident à résident

L’année du changement de statut fiscal

L’année où vous franchissez le seuil des 183 jours de présence en Espagne est la plus délicate : vous passez du statut de non-résident (IRNR) à celui de résident fiscal (IRPF). Cette transition génère :

  1. Obligation de déclarer vos revenus mondiaux pour la fraction de l’année passée en Espagne après la date de résidence fiscale
  2. Obligation de déposer le Modelo 720 si votre patrimoine étranger dépasse les seuils — avant le 31 mars de l’année suivante
  3. Vérification de la convention fiscale avec votre pays d’origine pour éviter la double imposition

BMC gère l’intégralité de cette transition, y compris la coordination avec d’éventuels conseillers fiscaux dans votre pays d’origine.

Le Modelo 720 : ce qui a changé depuis 2022

La Cour de Justice de l’UE a jugé en février 2022 (arrêt C-788/19) que les sanctions disproportionnées du Modelo 720 original violaient le droit européen. Le régime a été réformé par la Ley 5/2022 :

  • Les amendes sont désormais alignées sur le régime général des infractions fiscales : 100 à 1 500 € par donnée incorrecte ou omise (au lieu des 5 000 €/donnée antérieurs)
  • La règle de l’imprescriptibilité (qui permettait à l’AEAT de remonter sans limite dans le temps) a été supprimée
  • L’obligation déclarative elle-même reste en vigueur — l’omission totale reste une infraction grave

Le Modelo 721 (cryptoactifs détenus à l’étranger), introduit par la Ley 11/2021, est obligatoire depuis l’exercice 2023. Les cryptoactifs détenus sur des plateformes étrangères dépassant 50 000 € doivent être déclarés.

Calendrier des échéances fiscales pour expatriés et non-résidents

DéclarationConcerneDélai
Modelo 210 (loyers T4 N-1)Non-résidents avec revenus locatifs20 janvier
Modelo 720 (avoirs étrangers)Résidents fiscaux ≥ 50 000 €/catégorie31 mars
Modelo 721 (cryptoactifs)Résidents fiscaux ≥ 50 000 € en crypto étrangers31 mars
Modelo 210 (loyers T1)Non-résidents20 avril
Modelo 714 (Impuesto Patrimonio)Résidents + non-résidents sur actifs espagnols30 juin
IRPFRésidents fiscaux30 juin
Modelo 210 (loyers T2)Non-résidents20 juillet
Modelo 210 (loyers T3)Non-résidents20 octobre
Modelo 210 (revenu imputé)Non-résidents — bien non loué31 décembre

BMC anticipe chaque échéance et vous informe du montant estimé à payer 2 semaines avant la date limite — sans que vous ayez à gérer ce calendrier vous-même.

Erreurs d’optimisation que BMC corrige fréquemment

1. Ne pas demander le remboursement de la retenue de 3 % après vente — Beaucoup de vendeurs non-résidents ignorent que si la plus-value effective est inférieure à la retenue de 3 % sur le prix de vente, un remboursement est possible via le Modelo 210. Le délai pour demander ce remboursement est de 3 mois à compter de la vente. Au-delà, il est prescrit.

2. Opter pour le taux non-résident alors qu’une convention fiscale est plus favorable — Pour certains pays (Suisse, Canada, Mexique), les conventions de double imposition fixent des taux réduits sur les revenus locatifs ou les plus-values immobilières inférieurs aux taux IRNR standard. L’application de la convention requiert un certificat de résidence fiscale à jour — que BMC obtient et gère pour chaque client.

3. Ignorer l’Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas — Pour les patrimoines espagnols dépassant 3 millions d’euros, l’ISGF (introduit par la Ley 38/2022) se superpose à l’Impuesto sobre el Patrimonio. Les non-résidents avec un patrimoine espagnol élevé sont concernés. BMC évalue l’exposition et optimise la structure de détention dans le cadre légal.

Ce qui vient ensuite

FAQ

Questions fréquentes

Oui. En Espagne, les non-résidents propriétaires d'un bien immobilier sont soumis à l'IRNR même si le bien n'est pas loué — sur une base de revenu imputé calculé selon la valeur cadastrale. Cette déclaration annuelle (revenu imputé) est distincte des déclarations de revenus locatifs. Si vous possédez un bien en Espagne sans le louer, vous avez néanmoins une obligation fiscale annuelle en Espagne.
Oui. Le Modelo 720 (déclaration d'avoirs étrangers) est toujours obligatoire pour les résidents fiscaux espagnols détenant des avoirs étrangers supérieurs à 50 000 euros par catégorie (comptes bancaires, biens immobiliers, valeurs mobilières). Ce que la Cour de justice de l'UE a sanctionné en 2022, c'est le régime de sanctions disproportionné qui s'y attachait, pas l'obligation déclarative elle-même. Les sanctions ont été révisées à la baisse, mais l'omission de déposer le 720 comporte encore un risque. Le Modelo 721 couvre par ailleurs les cryptoactifs détenus à l'étranger.
Vous devenez résident fiscal espagnol si vous séjournez plus de 183 jours en Espagne au cours d'une année civile, si le centre principal de vos activités économiques est en Espagne, ou si votre conjoint et vos enfants mineurs y résident habituellement. La résidence fiscale espagnole déclenche l'obligation de déclarer vos revenus mondiaux à l'AEAT — une situation très différente de celle du non-résident. BMC analyse votre situation pour déterminer votre statut et vous conseille sur les implications.
Oui. La plus-value réalisée sur la vente d'un bien immobilier espagnol est soumise à l'IRNR et donne lieu à une déclaration Modelo 210 à déposer dans les trois mois suivant la vente. Par ailleurs, l'acheteur est tenu de pratiquer une retenue à la source de 3 % du prix d'acquisition sur la plus-value potentielle du vendeur non-résident, qu'il verse directement à l'AEAT. BMC accompagne les vendeurs non-résidents dans la gestion de cette retenue et, si elle excède l'impôt réellement dû, dans la procédure de remboursement auprès de l'AEAT.
Les non-résidents sont soumis à l'Impôt sur la Fortune espagnol (Impuesto sobre el Patrimonio, Modelo 714) uniquement sur leurs biens et droits situés en Espagne, contrairement aux résidents qui déclarent leur patrimoine mondial. Pour les non-résidents, les principaux actifs espagnols concernés sont les biens immobiliers, les comptes bancaires espagnols et les participations dans des sociétés espagnoles. Le seuil d'imposition national est de 700 000 euros d'actifs nets espagnols (après déduction des dettes liées à ces actifs), avec une exonération supplémentaire pour la résidence principale qui ne s'applique qu'aux résidents. Certaines communautés autonomes ont créé un Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ISGF) qui se superpose à l'IP pour les patrimoines très élevés. BMC évalue votre exposition et prépare le Modelo 714 le cas échéant.
Le régime de sanctions du Modelo 720 a été modifié suite à la décision de la Cour de Justice de l'Union Européenne de février 2022, qui a jugé disproportionnées les pénalités antérieures. Depuis lors, les sanctions pour dépôt tardif ou inexact sont alignées sur le régime général des infractions fiscales espagnoles : amende de 100 à 1 500 euros par données incorrectes, avec des pénalités majorées en cas d'omission délibérée. Les sanctions ne sont plus automatiquement liées à une remise en cause de la prescription. Cependant, l'omission totale de déclaration reste une infraction grave et BMC recommande fortement la régularisation volontaire, toujours moins coûteuse qu'une détection par l'AEAT.

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Questions fréquentes

Questions sur Pack fiscal expatriés en Espagne : BMC | BMC

Oui. En Espagne, les non-résidents propriétaires d'un bien immobilier sont soumis à l'IRNR même si le bien n'est pas loué — sur une base de revenu imputé calculé selon la valeur cadastrale. Cette déclaration annuelle (revenu imputé) est distincte des déclarations de revenus locatifs. Si vous possédez un bien en Espagne sans le louer, vous avez néanmoins une obligation fiscale annuelle en Espagne.
Oui. Le Modelo 720 (déclaration d'avoirs étrangers) est toujours obligatoire pour les résidents fiscaux espagnols détenant des avoirs étrangers supérieurs à 50 000 euros par catégorie (comptes bancaires, biens immobiliers, valeurs mobilières). Ce que la Cour de justice de l'UE a sanctionné en 2022, c'est le régime de sanctions disproportionné qui s'y attachait, pas l'obligation déclarative elle-même. Les sanctions ont été révisées à la baisse, mais l'omission de déposer le 720 comporte encore un risque. Le Modelo 721 couvre par ailleurs les cryptoactifs détenus à l'étranger.
Vous devenez résident fiscal espagnol si vous séjournez plus de 183 jours en Espagne au cours d'une année civile, si le centre principal de vos activités économiques est en Espagne, ou si votre conjoint et vos enfants mineurs y résident habituellement. La résidence fiscale espagnole déclenche l'obligation de déclarer vos revenus mondiaux à l'AEAT — une situation très différente de celle du non-résident. BMC analyse votre situation pour déterminer votre statut et vous conseille sur les implications.
Oui. La plus-value réalisée sur la vente d'un bien immobilier espagnol est soumise à l'IRNR et donne lieu à une déclaration Modelo 210 à déposer dans les trois mois suivant la vente. Par ailleurs, l'acheteur est tenu de pratiquer une retenue à la source de 3 % du prix d'acquisition sur la plus-value potentielle du vendeur non-résident, qu'il verse directement à l'AEAT. BMC accompagne les vendeurs non-résidents dans la gestion de cette retenue et, si elle excède l'impôt réellement dû, dans la procédure de remboursement auprès de l'AEAT.
Les non-résidents sont soumis à l'Impôt sur la Fortune espagnol (Impuesto sobre el Patrimonio, Modelo 714) uniquement sur leurs biens et droits situés en Espagne, contrairement aux résidents qui déclarent leur patrimoine mondial. Pour les non-résidents, les principaux actifs espagnols concernés sont les biens immobiliers, les comptes bancaires espagnols et les participations dans des sociétés espagnoles. Le seuil d'imposition national est de 700 000 euros d'actifs nets espagnols (après déduction des dettes liées à ces actifs), avec une exonération supplémentaire pour la résidence principale qui ne s'applique qu'aux résidents. Certaines communautés autonomes ont créé un Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ISGF) qui se superpose à l'IP pour les patrimoines très élevés. BMC évalue votre exposition et prépare le Modelo 714 le cas échéant.
Le régime de sanctions du Modelo 720 a été modifié suite à la décision de la Cour de Justice de l'Union Européenne de février 2022, qui a jugé disproportionnées les pénalités antérieures. Depuis lors, les sanctions pour dépôt tardif ou inexact sont alignées sur le régime général des infractions fiscales espagnoles : amende de 100 à 1 500 euros par données incorrectes, avec des pénalités majorées en cas d'omission délibérée. Les sanctions ne sont plus automatiquement liées à une remise en cause de la prescription. Cependant, l'omission totale de déclaration reste une infraction grave et BMC recommande fortement la régularisation volontaire, toujours moins coûteuse qu'une détection par l'AEAT.
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