La déclaration de revenus 2025 en Espagne correspond à l'exercice fiscal de l'année 2025 et se présente durant la campagne de l'AEAT qui se déroule entre le 2 avril et le 30 juin 2026. Bien que la structure de l'IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas — équivalent espagnol de l'impôt sur le revenu) n'ait pas subi de réforme structurelle profonde, l'exercice 2025 consolide des changements accumulés dans la taxation des cryptoactifs, les déductions pour efficacité énergétique et la mise à jour des minimums personnels et familiaux. Ce guide couvre les délais officiels, les tranches en vigueur, les déductions régionales les plus pertinentes, l'interprétation correcte de la déclaration pré-remplie de l'AEAT et les erreurs les plus fréquentes pouvant générer des inspections, des liquidations complémentaires ou des pénalités.
Pour les résidents fiscaux français établis en Espagne, il convient de rappeler que l’IRPF espagnol est distinct de l’impôt sur le revenu français : les formulaires, les tranches, les déductions et les obligations diffèrent. La Convention fiscale entre la France et l’Espagne du 10 octobre 1995 régit les situations de double résidence potentielle et détermine quel État peut imposer chaque catégorie de revenus.
Délais officiels de la campagne de déclaration 2025
L’AEAT établit les délais suivants pour la déclaration de l’IRPF correspondant à l’exercice 2025 :
| Modalité | Date limite |
|---|---|
| Présentation par internet (Renta Web / App) | 30 juin 2026 |
| Résultat à payer avec prélèvement bancaire | 25 juin 2026 |
| Attention téléphonique avec rendez-vous («Le llamamos») | Mai–juin 2026 |
| Attention en présentiel dans les bureaux de l’AEAT | Juin 2026 |
La présentation par internet — via Renta Web ou l’application mobile de l’AEAT — est disponible à partir du 2 avril 2026 et est la méthode recommandée pour la majorité des contribuables.
Si le résultat est à payer et que vous optez pour le prélèvement, vous devez présenter la déclaration avant le 25 juin : l’AEAT effectuera le prélèvement le 30 juin. Vous pouvez également fractionner le paiement en deux versements : 60 % en juin et 40 % avant le 5 novembre 2026 (sans intérêts). Si le résultat est à rembourser, l’AEAT dispose jusqu’au 31 décembre 2026 pour effectuer le remboursement ; au-delà, des intérêts de retard courent en votre faveur.
Tranches de l’IRPF 2025 : barème général et de l’épargne
Base liquidable générale
Les taux applicables à la base liquidable générale de l’IRPF de l’exercice 2025 sont identiques à ceux de 2024 :
| Tranche (base liquidable générale) | Taux (État + région autonome moyenne) |
|---|---|
| Jusqu’à 12 450 € | 19 % |
| De 12 450 € à 20 200 € | 24 % |
| De 20 200 € à 35 200 € | 30 % |
| De 35 200 € à 60 000 € | 37 % |
| De 60 000 € à 300 000 € | 45 % |
| Plus de 300 000 € | 47 % |
Le taux total est la somme de l’impôt d’État et de l’impôt régional (autonomique). La part régionale varie significativement entre communautés : en Navarre et au Pays Basque, la taxation est régie par des régimes foraux propres ; dans le reste de l’Espagne, le pourcentage régional oscille entre 8,5 % et 14,5 % dans les tranches élevées. Les contribuables de la Communauté de Madrid bénéficient d’un barème régional légèrement réduit, tandis que la Catalogne applique les taux les plus élevés dans les tranches supérieures.
Base liquidable de l’épargne
Les revenus de capitaux mobiliers et les plus-values patrimoniales s’intègrent dans la base de l’épargne et sont taxés selon le barème suivant :
| Tranche (base de l’épargne) | Taux |
|---|---|
| Jusqu’à 6 000 € | 19 % |
| De 6 000 € à 50 000 € | 21 % |
| De 50 000 € à 200 000 € | 23 % |
| De 200 000 € à 300 000 € | 27 % |
| Plus de 300 000 € | 28 % |
Le taux de 28 % pour la base de l’épargne supérieure à 300 000 € a été introduit à partir de l’exercice 2023 et se consolide en 2025. Il concerne principalement les investisseurs avec des portefeuilles d’actions ou de fonds de grande valeur.
Minimum personnel et familial : mise à jour 2025
Le minimum personnel applicable dans l’IRPF 2025 se maintient à 5 550 € pour les contribuables de moins de 65 ans, 6 700 € pour les plus de 65 ans, et 8 100 € pour les plus de 75 ans. Les minimums par descendant n’ont pas non plus varié : 2 400 € pour le premier enfant, 2 700 € pour le deuxième, 4 000 € pour le troisième et 4 500 € pour le quatrième et suivants. Si l’enfant a moins de trois ans, chaque minimum est majoré de 2 800 €.
La déclaration pré-remplie de l’AEAT : ce qu’elle inclut et ce qu’elle omet
L’AEAT met à disposition des contribuables une déclaration pré-remplie élaborée à partir des données que les payeurs ont communiquées. La déclaration inclut :
- Revenus du travail des employeurs espagnols ayant l’obligation de retenue
- Dividendes et intérêts d’institutions financières espagnoles
- Plus-values et moins-values sur fonds d’investissement commercialisés en Espagne
- Imputations de revenus immobiliers de propriétés à disposition
- Prestations de la Sécurité Sociale (retraite, chômage, incapacité)
- Retenues pratiquées par les locataires d’immeubles inscrits au formulaire 180
La déclaration ne comprend pas automatiquement :
- Déductions régionales nécessitant une justification documentaire (location dans certaines communautés, dons, naissances, investissements dans des entreprises nouvellement créées)
- Pertes patrimoniales d’exercices antérieurs en attente de compensation (jusqu’à quatre exercices antérieurs)
- Revenus de courtiers ou plateformes étrangères ne reportant pas à l’AEAT : Interactive Brokers, DEGIRO, Flatex, Bitpanda, Coinbase, Kraken et similaires
- Plus-values et moins-values sur cryptoactifs, même si la plateforme est espagnole, si elle n’a pas transmis l’information
- Revenus de locations à l’étranger et dividendes de sociétés non espagnoles
- Compensation de bases imposables négatives d’activités économiques d’exercices antérieurs (travailleurs indépendants en estimation directe)
Confirmer la déclaration pré-remplie sans vérifier ces points peut engendrer deux problèmes : payer plus que nécessaire (par non-application des déductions) ou payer moins (en omettant des revenus), avec le risque d’une liquidation complémentaire avec majorations et intérêts.
Déductions nationales les plus importantes en 2025
Déduction pour investissement dans la résidence principale (régime transitoire)
Uniquement applicable aux contribuables ayant acquis leur résidence principale avant le 1er janvier 2013. La base de déduction est le montant des remboursements hypothécaires, jusqu’à un plafond de 9 040 € annuels, avec une déduction de 15 %. Le montant maximum de déduction est de 1 356 € par an (ou 2 712 € en déclaration conjointe).
Déduction pour cotisations à des plans de retraite
Les cotisations à des plans de retraite individuels réduisent la base imposable générale avec une limite de 30 % des revenus nets du travail et d’activités économiques, avec un maximum de 1 500 € annuels. Les cotisations aux plans d’entreprise ont un plafond additionnel de 8 500 €, ce qui peut porter le plafond total à 10 000 €.
Déduction pour maternité
Les salariées (employées ou indépendantes) avec des enfants de moins de trois ans peuvent déduire 1 200 € annuels (100 € par mois) par enfant. Depuis 2023, la déduction a été étendue aux femmes au chômage percevant des prestations.
Déduction pour efficacité énergétique dans la résidence principale
Cette déduction se maintient en 2025 :
- Réduction de la consommation de chauffage et climatisation ≥ 7 % : déduction de 20 % sur les montants payés, jusqu’à 5 000 € de base.
- Réduction ≥ 30 % ou amélioration à la classification A ou B : déduction de 40 %, jusqu’à 7 500 € de base.
- Travaux sur tout le bâtiment avec réduction ≥ 30 % de la demande énergétique : déduction de 60 %, jusqu’à 5 000 € de base par propriétaire en copropriété.
Déductions régionales (autonomiques) importantes en 2025
Les déductions régionales s’appliquent sur la quote-part régionale de l’IRPF et varient significativement. Voici les plus pertinentes par communauté :
Madrid : Déduction de 30 % pour les dons aux fondations domiciliées en Communauté de Madrid ; déduction pour frais de scolarité (jusqu’à 1 000 € par enfant) ; déduction pour investissement dans des entreprises nouvellement créées (20 %, jusqu’à 4 000 €).
Catalogne : Déduction de 10 % du loyer de la résidence principale pour les contribuables de moins de 32 ans (ou ayant été au chômage, en ERTE, ou veufs) avec une base imposable inférieure à certains seuils ; déduction pour naissance ou adoption d’enfants handicapés.
Andalousie : Déduction pour investissement dans la résidence principale neuve dans des communes à risque de dépopulation (5 %) ; déduction pour autoconsommation d’énergie électrique (déduction de 10 % sur l’investissement dans une installation photovoltaïque à usage personnel).
Communauté valencienne : Déduction pour naissance, adoption ou accueil (270 €/enfant) ; déduction pour conciliation familiale (418 € pour les enfants de moins de 3 ans en crèche privée non subventionnée).
Pays Basque et Navarre (régimes foraux) : La taxation est régie par une normative forale propre. Les plafonds de cotisation aux plans de retraite sont plus généreux (jusqu’à 5 000 € en Álava, Gipuzkoa et Bizkaia), et les déductions pour résidence principale n’ont pas été supprimées dans les Territoires historiques.
Erreurs fréquentes engendrant des pénalités ou des paiements excessifs
Omission de revenus de courtiers ou de plateformes étrangères
C’est l’erreur la plus fréquente et celle qui génère le plus d’inspections. Les courtiers étrangers (Interactive Brokers, DEGIRO, Saxo Bank, Trading 212, etc.) ne sont pas obligés de reporter à l’AEAT de manière générale, de sorte que leurs opérations n’apparaissent pas dans la déclaration pré-remplie. Cependant, l’AEAT reçoit des informations de ces plateformes via l’échange automatique d’informations (Directive DAC2/CRS). L’omission est généralement découverte avec deux à trois ans de retard, lorsque la liquidation complémentaire inclut des majorations et des intérêts.
Non-compensation des pertes d’exercices antérieurs
Les pertes patrimoniales des exercices antérieurs (jusqu’à quatre ans en arrière, soit de 2021, 2022, 2023 et 2024) peuvent être compensées avec des plus-values de l’exercice 2025. Si cette compensation n’est pas appliquée, vous payez plus que nécessaire ; et si les soldes négatifs ne sont pas consignés dans la déclaration, ils expirent au bout de quatre ans.
Confirmer l’option de déclaration sans simulation
Le choix entre déclaration individuelle et conjointe est irrévocable une fois présentée dans les délais. De nombreux contribuables confirment la déclaration pré-remplie avec une déclaration individuelle par inertie, perdant l’économie de la réduction de 3 400 € en déclaration conjointe lorsqu’un conjoint a des revenus minimaux.
Ne pas déclarer l’imputation des revenus de logements vacants
Les biens immobiliers à disposition du contribuable (ni loués ni résidence principale) génèrent une imputation de revenu de 2 % de la valeur cadastrale (1,1 % si la valeur cadastrale a été révisée après 2012). Si le bien n’est pas dans la déclaration pré-remplie et n’est pas déclaré, l’AEAT peut procéder à une liquidation provisoire en détectant l’IBI (taxe foncière).
Travailleurs indépendants (autónomos) et la déclaration de revenus 2025
Les travailleurs indépendants en estimation directe normale ou simplifiée déclarent leurs revenus nets d’activités économiques dans la base imposable générale. Les acomptes provisionnels du Formulaire 130 effectués pendant 2025 (en avril, juillet, octobre et janvier 2026) se déduisent de la quote-part à payer.
Points clés pour les travailleurs indépendants en 2025 :
- La déduction pour frais de difficile justification en estimation directe simplifiée se maintient à 5 % du revenu net préalable, avec une limite de 2 000 €.
- Les travailleurs indépendants travaillant depuis leur domicile peuvent déduire 30 % des fournitures proportionnellement à la partie du domicile affectée à l’activité.
- Les cotisations à la Sécurité Sociale (y compris le nouveau système de cotisation par revenus réels en vigueur depuis 2023) sont des charges déductibles en totalité.
- Les cotisations à des plans de retraite réduisent la base imposable générale dans les limites indiquées ; pour les travailleurs indépendants, il existe également le Plan de Retraite Simplifié pour Indépendants (depuis 2023, plafond additionnel de 4 250 €).
Comment BMC gère la déclaration de revenus
L’équipe fiscale de BMC prépare et présente les déclarations d’IRPF pour les contribuables avec des revenus complexes : dirigeants avec rémunération variable ou stock-options, associés et administrateurs de sociétés, travailleurs indépendants en estimation directe, contribuables avec des revenus de l’étranger, propriétaires de biens immobiliers en location et investisseurs avec des portefeuilles d’actions, de fonds ou de cryptoactifs. Le processus inclut :
- Collecte et vérification de la documentation fiscale du contribuable.
- Confrontation des données fiscales de l’AEAT avec la documentation propre.
- Identification des déductions applicables (nationales et régionales) non incluses dans la déclaration pré-remplie.
- Simulation déclaration individuelle vs. conjointe lorsqu’il y a un conjoint.
- Optimisation de la compensation des pertes et bases négatives d’exercices antérieurs.
- Présentation et suivi du remboursement ou du fractionnement du paiement.
Vous pouvez prendre rendez-vous pour la déclaration de revenus 2025 à partir du 2 avril 2026.
